niedobory i nadwyżki inwentaryzacyjne

Ręka młodej osoby trzyma długopis i dokumenty

Właściwe udokumentowanie inwentaryzacji może przesądzać o skutkach podatkowych

Zarówno przeprowadzenie, jak i wyniki inwentaryzacji należy odpowiednio udokumentować i powiązać z zapisami ksiąg rachunkowych. Zbierając dokumenty, należy pamiętać, że będą one wykorzystane nie tylko na potrzeby bilansowe, ale także podatkowe. Przygotuj się na inwentaryzację.

Inwentaryzację przeprowadza się zasadniczo na ostatni dzień każdego roku obrotowego. Z tym, że inwentaryzację większości składników aktywów można rozpocząć nie wcześniej niż 3 miesiące przed końcem roku obrotowego, a zakończyć  do 15. dnia roku następnego (art. 26 ust. 3 pkt 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości, dalej: uor).

Smutna kobieta na segregatorach

Jak uniknąć błędów w czasie inwentaryzacji

Powoływanie do prac inwentaryzacyjnych osób niekompetentnych, niewłaściwe sporządzanie arkuszy spisowych, czy też nieujawnienie nadwyżek to tylko niektóre błędy popełniane podczas inwentaryzacji. Sprawdźmy, jakie są inne nieprawidłowości. Warto się z nimi zapoznać, aby przeprowadzając inwentaryzację unikać ich w swojej jednostce.

Chociaż ustawa o rachunkowości reguluje podstawowe kwestie, niestety zdarzają się błędy polegające np. na niezachowaniu ustawowych terminów inwentaryzacji i przeprowadzaniu, np. spisu z natury na 5. stycznia następnego roku albo wysyłaniu potwierdzenie salda na 5. stycznia następnego roku, czy też rezygnacji z przeszkolenia osób powołanych do dokonania czynności inwentaryzacyjnych - wzrasta wtedy ryzyko błędów inwentaryzacyjnych.

Sprawdź też:

O jakich zasadach trzeba pamiętać przy rozliczaniu różnic inwentaryzacyjnych

Przeprowadzenie a potem wyniki inwentaryzacji należy odpowiednio udokumentować i powiązać z zapisami ksiąg handlowych, a ujawnione w toku inwentaryzacji różnice trzeba wyjaśnić i rozliczyć w księgach tego roku obrotowego, na który przypadał termin inwentaryzacji. Sprawdźmy, jak zrobić to prawidłowo.

W jednostce, w której rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, różnice wykryte podczas inwentaryzacji za 2014 r. należy rozliczyć w księgach 2014 r., oczywiście przed zamknięciem ksiąg rachunkowych za ten rok.

faktury, okulary długopis

Różnice inwentaryzacyjne w postaci nadwyżek magazynowych są przychodem podlegającym CIT

Ujawnione w trakcie remanentu niedobory magazynowe można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w wartości odpowiadającej cenie nabycia utraconych towarów. Natomiast wykryte nadwyżki trzeba opodatkować.

Jakub Rychlik, doradca podatkowy

Przyczyny powstania niedoborów i nadwyżek w środkach obrotowych trzeba udokumentować

Podatnik musi udowodnić ujawnione w wyniku inwentaryzacji różnice między stanem magazynowym towarów a stanem wykazanym w księgach. Dopiero wówczas wykryte podczas remanentu niedobory można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.

Spółka uzyskała zezwolenie na prowadzenie działalności gospodarczej na terenie Wałbrzyskiej Specjalnej Strefy Ekonomicznej. W wyniku przeprowadzonego postępowania organ podatkowy stwierdził wiele nieprawidłowości w złożonym przez spółkę rozliczeniu. Okazało się, że firma posiada większą ilość zapasów, niż dokumentuje prowadzona ewidencja magazynowa. Spółka nie przedstawiła żadnych dowodów, które pozwoliłyby organom podatkowym na weryfikację zdarzeń prowadzących do powstania ujawnionych w wyniku inwentaryzacji różnic między stanem magazynowym towarów a stanem wykazanym w księgach. Dlatego organy podatkowe uznały, że doszło do zawyżenia kosztów podatkowych. Sprawą ostatecznie zajął się NSA.

Nadwyżki ujawnione w trakcie inwentaryzacji są opodatkowane CIT

Wykryte w trakcie remanentu nadwyżki magazynowe stanowią przychód z nieodpłatnych świadczeń, który trzeba opodatkować – wyjaśnił Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku o sygn. akt II FSK 2113/11.

Sprawa dotyczyła spółki, w której inwentaryzacja wykazała niedobory i nadwyżki majątku obrotowego. Przyczyną błędów były pomyłki popełnione przez pracowników oraz brak odpowiedniej korekty zużycia materiałów potrzebnych w produkcji. Przedsiębiorstwo chciało wiedzieć, czy wykryte nadwyżki stanowią przychody podlegające opodatkowaniu. Firma twierdziła, że nie, z czym nie zgodził się organ podatkowy. Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że dodatnie nadwyżki inwentaryzacyjne będą stanowiły przychód spółki.

Nadwyżki ujawnione w trakcie inwentaryzacji podlegają CIT

Wykryte w trakcie inwentaryzacji nadwyżki magazynowe stanowią przychód z nieodpłatnych świadczeń, które trzeba opodatkować.

Sprawa dotyczyła spółki, w której przeprowadzona inwentaryzacja wykazała niedobory i nadwyżki majątku obrotowego. Przyczyną błędów były pomyłki popełnione przez pracowników oraz brak odpowiedniej korekty zużycia materiałów potrzebnych w produkcji.

Przedsiębiorstwo chciało wiedzieć, czy nadwyżki inwentaryzacyjne, stanowią przychody niestanowiące przychodów podatkowych dla spółki.

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.