Tylko teraz możesz BEZPŁATNIE przetestować PortalFK.pl przez 24h! GWARANTUJEMY:
Składkę zdrowotną wyższą od zaliczki na podatek dochodowy obniża się do wysokości tej zaliczki (szczegóły w uzasadnieniu).
W celu obliczenia zaliczki na podatek dochodowy płatnik w pierwszym rzędzie pomniejsza przychód uzyskany przez pracownika za dany miesiąc o potrącone z jego wynagrodzenia składki na ubezpieczenia społeczne oraz zryczałtowane koszty uzyskania przychodów. Od tak ustalonego dochodu oblicza zaliczkę w wysokości 18% lub – po przekroczeniu przez podwładnego pierwszego progu podatkowego – 32% podstawy opodatkowania. Ponadto, jeżeli w oświadczeniu PIT-2 zatrudniony upoważnił pracodawcę do odliczania ulgi podatkowej, wyliczoną zaliczkę obniża się o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, która obecnie wynosi 46,33 zł. W następnej kolejności zaliczkę pomniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne pobranej w danym miesiącu przez płatnika ze środków podatnika z zastrzeżeniem jednak, że odliczona od podatku składka zdrowotna nie może przekraczać 7,75% podstawy jej wymiaru. Podstawę tę stanowi przychód pracownika, po odliczeniu potrąconych z niego składek na ubezpieczenia społeczne.
Jak zatem wynika z art. 83 ust. 1 ustawy zdrowotnej, jeżeli składka zdrowotna naliczona w wysokości 9% podstawy jej wymiaru jest wyższa od zaliczki na podatek dochodowy, składkę tę obniża się do wysokości zaliczki.
W praktyce – w zależności od tego jak niskie jest wynagrodzenie pracownika – taka sytuacja może wystąpić w trzech wariantach:
Składki na ubezpieczenia społeczne:
Składki łącznie: 38,56 zł.
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne:
281,25 zł (wynagrodzenie brutto) – 38,56 zł (składki na ubezpieczenia społeczne) = 242,69 zł.
Składka na ubezpieczenie zdrowotne:
242,69 zł (podstawa wymiaru składki zdrowotnej) x 9% (wymiar procentowy składki na ubezpieczenie zdrowotne) = 21,84 zł.
Kwota składki zdrowotnej pomniejszająca podatek: 242,69 zł (podstawa wymiaru składki zdrowotnej) x 7,75% (wymiar procentowy składki zdrowotnej podlegającej odliczeniu od podatku) = 18,81 zł.
Podstawa opodatkowania:
242,69 zł – 139,06 zł (podwyższone koszty uzyskania przychodu) = 104 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych).
Podatek: 104 zł (podstawa opodatkowania) x 18% (wymiar procentowy podatku) = 18,72 zł.
Zaliczka na podatek dochodowy przed pomniejszeniem o składkę zdrowotną podlegająca odliczeniu od podatku: 18,72 zł – 46,33 zł (ulga podatkowa) = 0 zł.
Składka zdrowotna obniżona do wysokości zaliczki wynosi zatem 0 zł.
Wynagrodzenie netto: 281,25 zł (wynagrodzenie brutto) – 38,56 zł (składki na ubezpieczenia społeczne) = 242,69 zł.
Z kolei w przypadku, gdy ulga podatkowa nie będzie odliczana, wystąpi sytuacja opisana w drugim ze wskazanych wariantów, czyli składka zdrowotna wyniesie 18,72 zł, natomiast zaliczka na podatek dochodowy 0 zł, co wynika z następujących rachunków:
Podatek: 104 zł (podstawa opodatkowania) x 18% (wymiar procentowy podatku)
= 18,72 zł.
Składka zdrowotna obniżona do wysokości zaliczki: 18,72 zł.
Zaliczka na podatek dochodowy: 18,72 zł – 18,72 zł = 0 zł.
Wynagrodzenie netto: 281,25 zł (wynagrodzenie brutto) – 38,56 zł (składki na ubezpieczenia społeczne) – 18,72 zł (składka zdrowotna) = 223,97 zł.
Tylko teraz możesz BEZPŁATNIE przetestować PortalFK.pl przez 24h! GWARANTUJEMY:
Jeśli masz jakiekolwiek pytania skorzystaj z indywidualnej porady grona naszych wybitnych Ekspertów.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.