Jak księgować VAT w jednostce budżetowej

Typowe operacje związane z rozliczeniami to

Wystawiona  faktura VAT - księgowania: 

• WN 221 kwota brutto,
• MA 720 kwota netto,
• MA 225 kwota VAT należny, jako zobowiązanie jednostki -   zobowiązanie to należy wykazać w RB-28S, paragraf 453.

Zapłata za fakturę VAT

• Wn 130 – w analityce dochody- kwota netto
• Wn 130 w analityce VAT – kwota VAT
• Ma 221 kwota brutto.

Odprowadzenia zrealizowanych kasowo dochodów do budżetu (wpłata na organ JST). WB nominalnie (brutto).

• Wn 222
• Ma 130– w analityce dochody- kwota netto
• Ma 130 w analityce VAT – kwota VAT.

Przeksięgowanie kwoty VAT na podstawie informacji od gminy

• Wn 225
• Ma 800 w analityce VAT.

Sprawozdanie Rb-27S

• Wn 800
• Ma 222

Zasilenie z budżetu na wydatki

• Wn 130 – w analityce wydatki
• Ma 223

Faktura za zakup – kwota netto i VAT niepodlegający odliczeniu

• Wn konta zespołu 4 (pomijam rozliczenie zakupu, 300 bo to w sumie konto przejściowe)
• Ma 201.

VAT podlegający odliczeniu z faktury

• Wn 225
• Ma 201

Zapłata za fakturę – kwota brutto

• Wn 201
• Ma 130 w analityce wydatki (wg klasyfikacji).

Przekazanie na rachunek gminy środków z tytułu VAT wykazanego do zapłaty w deklaracji cząstkowej

• Wn 761
• Ma 130 (wg klasyfikacji)

Przeksięgowanie VAT na podstawie informacji z gminy

• Wn 800 VAT
• Ma 225

Sprawozdanie Rb-28S – przeksięgowanie zrealizowanych wydatków

• Wn 223
• Ma 800

Aby móc analizować przepływy na rachunku bankowym, warto wprowadzić do niego analitykę dla podatku VAT. Wtedy jest zgodność konta 130 dochody z Rb-27S. Do konta 800 najlepiej wprowadzić też analitykę dla VAT.

Na koncie 225 zostaje informacja o nadwyżkach VAT. Nie pokazuje się go w Rb-27S, wydatki są tam w w kwotach z VAT – bo płacony jest podatek dostawcom.

Tak też wskazuje Ministerstwo finansów: „W § 4530 „Podatek od towarów i usług” jednostka samorządu terytorialnego ujmie wydatki dotyczące zapłaty podatku VAT należnego (kiedy VAT należny jest wyższy od VAT naliczonego). W sprawozdaniu Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych wydatki wykazywane będą w kwotach brutto.”