Usługa wykonana przez gminny zakład budżetowy a mechanizm odwrotnego obciążenia

Od 1 stycznia 2017 r. na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT, mechanizmem odwrotnego obciążenia objęte może być świadczenie usług stanowiących roboty budowlane, tj. usług wymienione w poz. 2-48 dodanego z początkiem 2017 r. załącznika nr 14 do ustawy o VAT (są to usługi sklasyfikowane w grupowaniach 41-43 stosowanego dla celów podatkowych PKWIU z 2008 r.). Świadczenie takich usług jest objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia, jeżeli spełnione są łącznie trzy warunki:

1)      są świadczone przez podatnika, który nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego,

2)      nabywcą usługi jest podatnik zarejestrowany jako czynny podatnik VAT,

3)      usługodawca świadczy usługę jako podwykonawca (art. 17 ust. 1h ustawy o VAT).

W przedstawionej sytuacji wykonana przez Państwa zakład usługa należy do usług wymienionych w załączniku nr 14 do ustawy o VAT, jak również spełnione są dwa pierwsze spośród wymienionych powyżej warunków. W tej sytuacji odpowiedź na pytanie zależy od tego czy Państwa zakład wykonał usługę jako podwykonawca.

Niestety, na podstawie treści pytania nie jest możliwe, gdyż nie wynika w jakim charakterze działała firma, która zleciła Państwa zakładowi wykonanie wskazanej usługi (np. czy jest głównym wykonawcą czynności zleconych przez inny podmiot). Tym niemniej fakt, że firma poprosiła o wystawienie faktury z odwrotnym obciążeniem powoduje, że najprawdopodobniej również trzeci ze wskazanych warunków jest w przedstawionej sytuacji spełniony. W konsekwencji właściwe było wystawienie przez Państwa zakład (jak rozumiem - w imieniu macierzystej dla zakładu gminy; od momentu centralizacji rozliczeń VAT, to gmina jest bowiem podatnikiem VAT z tytułu wykonywanych przez Państwa zakład czynności) faktury z odwrotnym obciążeniem.