Ulga podatkowa dla pracodawców zatrudniających żołnierzy WOT – poznaj korzyści 2025

Ulgę podatkową w PIT i CIT z tytułu zatrudnienia pracowników będących żołnierzami terytorialnej służby wojskowej lub żołnierzami aktywnej rezerwy wprowadziła ustawa z 1 października 2024 r. o zmianie niektórych ustaw w celu wsparcia przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy Obrony Terytorialnej lub żołnierzy Aktywnej Rezerwy. Przepisy tej ustawy dają różne korzyści dla pracodawców, a jedną z nich jest ulga podatkowa, która obowiązuje od 1 stycznia 2025 roku. Zasady jej stosowania  określono odpowiednio w art. 26he  ustawy o PIT i  art. 18eg ustawy o CIT.

Preferencja polega na możliwości odliczenia przez pracodawcę od podstawy obliczenia podatku (podstawy opodatkowania) kwot uzależnionych od długości nieprzerwanej służby wojskowej pełnionej przez żołnierza zatrudnionego w ramach stosunku pracy.

Kwota odliczenia przysługuje na każdego zatrudnionego w ramach stosunku pracy żołnierza, któremu, zgodnie z umową o pracę, przysługuje miesięczne wynagrodzenie w wysokości co najmniej minimalnego wynagrodzenia za pracę. Jeżeli żołnierz był zatrudniony przez niepełny rok podatkowy, kwota odliczenia ulega proporcjonalnemu zmniejszeniu.

Ponadto mikroprzedsiębiorcy lub mali przedsiębiorcy mogą podwyższać kwoty odliczenia o współczynnik 1,5. Przedsiębiorcy zatrudniający przez cały rok podatkowy co najmniej 5 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty, którzy nie są mikroprzedsiębiorcami lub małymi przedsiębiorcami, mogą podwyższać kwoty odliczenia o współczynnik 1,2.

Ulga podatkowa zakłada możliwość odliczenia od podstawy obliczenia podatku (podstawy opodatkowania) kwoty:

• 12.000 zł – jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 1 rok,
• 15.000 zł – jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 2 lata,
• 18.000 zł – jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 3 lata,
• 21.000 zł – jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 4 lata,
• 24.000 zł – jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 5 lat.

Kwota odliczenia nie może przekroczyć dochodu z działalności gospodarczej (dochodu z innych źródeł przychodów niż przychody z zysków kapitałowych w CIT). Nieodliczona za rok podatkowy kwota ulgi może być odliczana przez kolejne 5 lat.

Ustawa o zmianie niektórych ustaw w celu wsparcia przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy Obrony Terytorialnej lub żołnierzy Aktywnej Rezerwy przewiduje również m. in. preferencyjne traktowanie przy ubieganiu się o zamówienia publiczne, a także zwolnienie z obowiązku wypłaty odprawy w wysokości dwutygodniowego wynagrodzenia pracownikowi – żołnierzowi WOT.

Ulga podatkowa dla pracodawców zatrudniających żołnierzy Obrony Terytorialnej (żołnierzy WOT) lub żołnierzy Aktywnej Rezerwy przysługuje od 1 stycznia 2025 r.  Polega ona na możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania określonych ustawowo  kwot. Oprócz  wspomnianej ulgi, tacy pracodawcy mogą liczyć także na inne korzyści, np. preferencyjne traktowanie przy ubieganiu  się o zamówienia publiczne.

Źródło:

www.gov.pl