Sprawdź, jak w 2018 roku zmieni się limit jednorazowej amortyzacji

Łukasz Walkiewicz

Autor: Łukasz Walkiewicz

Dodano: 27 listopada 2017
98aebef2b0c04f8ab24e56035db6209cbfa27031-medium

Wprowadzona zmiana, która wejdzie w życie od 1 stycznia 2018 r., podwyższa dotychczasową wartość środków trwałych, które podlegały jednorazowej amortyzacji. Dowiedz się więcej o nowych przepisach.

Wcześniejszy próg wynosił 3.500 zł, co oznaczało w praktyce, że zakup środków trwałych o wartości powyżej 3.500 zł nakładał na podatnika obowiązek rozpoczęcia amortyzacji tego środka w ciągu wielu lat. Ustawodawca wychodząc naprzeciw podatnikom postanowił zwiększyć limit amortyzacji jednorazowej, której nowy próg ma wynosić 10.000 zł, co w praktyce ma na celu zachęcenie podatników do zwiększenia inwestycji.

Limity amortyzacji jednorazowej w 2018

Obecny limit 3.500 zł, który umożliwia zaliczenie wydatku na nabycie środka trwałego do kosztów podatkowych nie był zmieniany od 2000 r., a zatem aż 17 lat. Należy zauważyć, że w tym okresie skumulowana inflacja wyniosła około 42%. Podwyższenie tego limitu do 10.000 zł, a zatem powyżej czynnika inflacji, stanowić ma zachętę dla przedsiębiorców do nowych inwestycji w środki trwałe.

Amortyzacja jednorazowa w praktyce oznacza możliwość bezpośredniego ujęcia wartości środka trwałego jednorazowo w koszty w miesiącu nabycia, bez konieczności stosowania wieloletniej amortyzacji składnika majątku.

Zwiększona kwota limitu odnosi się w przypadku:

1)      Czynnych podatników VAT – kwoty netto środka trwałego

2)      Podatników zwolnionych z VAT – kwoty brutto środka trwałego

Wyższy próg będzie obowiązywać od składników majątku przyjętych do używania począwszy od 1 stycznia 2018 roku.

Takie zmiany wprowadza nowelizacja ustaw podatkowych, która czeka już tylko na podpis prezydenta. Warto też pamiętać o zmianach, które obowiązują od 12 sierpnia tego roku.

Kto może skorzystać z jednorazowej amortyzacji

Do korzystania z jednorazowej amortyzacji w limicie 50.000 euro w skali roku stanowiącej pomoc de minimis mogli korzystać jedynie mali podatnicy,  jak i jednostki rozpoczynające działalność gospodarczą.

W wyniku nowelizacji, z dniem 12 sierpnia 2017 r. zaczęły obowiązywać nowe uregulowania dodane odpowiednio w art. 22 ust. 1s i art. 22k ust. 14-21 ustawy o PIT oraz art. 15 ust. 1zd i art. 16k ust. 14-21 ustawy o CIT.

Zgodnie z tymi przepisami podatnicy prowadzący działalność gospodarczą mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej nabytych fabrycznie nowych środków trwałych zaliczonych do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100.000 zł.

Kwota 100.000 zł obejmuje sumę odpisów amortyzacyjnych i wpłaty na poczet nabycia środka trwałego, zaliczonej do kosztów uzyskania przychodów. Dodatkowo przepis ten stosuje się, pod warunkiem że:

1) wartość początkowa jednego środka trwałego, o którym mowa w ust. 14, nabytego w roku podatkowym, wynosi co najmniej 10.000 zł lub

2) łączna wartość początkowa co najmniej dwóch środków trwałych, o których mowa w ust. 14, nabytych w roku podatkowym, wynosi co najmniej 10.000 zł, a wartość początkowa każdego z nich przekracza 3.500 zł.

Zauważmy, że w przepisach nie ma wyłączenia podatników, którzy korzystali z dofinansowania ze środków pochodzących z Unii Europejskiej.

Jednorazowej amortyzacji mogą podlegać jedynie środki trwałe, które zostały zaliczone do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych. Obejmują one:

  • KŚT 3 - kotły i maszyny energetyczne
  • KŚT 4 - maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania
  • KŚT 5 - maszyny, urządzenia i aparaty specjalistyczne
  • KŚT 6 - urządzenia techniczne
  • KŚT 7 - środki transportu, z wyłączeniem samochodów osobowych
  • KŚT 8 - narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie, gdzie indziej nie sklasyfikowane
PRZYKŁAD
Jednostka nabyła w październiku 2017 r. trzy maszyny, które zakwalifikowała w środki trwałe. Wartość tych składników wyniosła: 3.000 zł, 5.000 zł, 4.500 zł. Zgodnie z art. 16k ust. 15 ustawy o CIT podatnik nie może skorzystać z jednorazowej amortyzacji, gdyż wartość początkowa jednej maszyny zaliczonej do środków trwałych nie przekroczyła kwoty 3.500 zł.
Łukasz Walkiewicz

Autor: Łukasz Walkiewicz

Ekspert w dziale audytu ogólnego w KPMG w Polsce
Nie ma jeszcze komentarzy do tego dokumentu.
Zaloguj się aby dodać komentarz
Poradnia 48h

Jeśli masz jakiekolwiek pytania skorzystaj z indywidualnej porady grona naszych wybitnych Ekspertów.