Praca w Szwecji a PIT w Polsce – jak rozliczyć dochody i nie stracić ulgi na dzieci

Coraz więcej podatników łączy dochody z Polski i pracy za granicą. W praktyce rodzi to konkretne pytania: czy trzeba wykazać zagraniczne zarobki w polskim PIT, jak zastosować umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz czy praca za granicą nie wyklucza prawa do ulgi na dzieci. Poniższy przykład pokazuje, jak prawidłowo rozliczyć taką sytuację.

O nieograniczonym obowiązku podatkowym można mówić m.in. wtedy, gdy:

- podatnik wyjechał za granicę jedynie czasowo, a

- w Polsce pozostawił centrum interesów życiowych (np. majątek, rodzinę) i planuje powrót.

Sam fakt uzyskiwania dochodów za granicą nie wyklucza prawa do ulgi.

Przy ustalaniu limitu dochodów uprawniającego do ulgi prorodzinnej należy brać pod uwagę dochody opodatkowane według skali podatkowej (art. 27f ust. 2a ustawy o PIT).

Dochód osiągnięty za pracę w Szwecji przez osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce podlega opodatkowaniu w Polsce, na zasadach wynikających z art. 3 ust. 1 ustawy o PIT (nieograniczony obowiązek podatkowy). Oznacza to, że dochody z pracy najemnej wykonywanej za granicą należy wykazać w polskim zeznaniu rocznym. Są one rozliczane według zasad obowiązujących w Polsce, z uwzględnieniem właściwej metody unikania podwójnego opodatkowania.

O miejscu opodatkowania dochodów decyduje to, gdzie podatnik ma nieograniczony obowiązek podatkowy. Ustala się go na podstawie przepisów ustawy o PIT oraz umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania Polska–Szwecja.

Zgodnie z tą umową świadczenia emerytalne mogą być opodatkowane zarówno w Polsce, jak i w Szwecji. Nie oznacza to jednak podwójnego opodatkowania – stosuje się metodę unikania podwójnego opodatkowania.