Kiedy nie przysługuje ulga na dziecko – działalność gospodarcza i ryczałt pełnoletniego dziecka

Z wnioskiem o interpretację wystąpiła podatniczka, która samotnie wychowuje pełnoletniego syna. Syn od urodzenia do października 2024 r. miał orzeczenie o niepełnosprawności i prawo do zasiłku pielęgnacyjnego. Kontynuował naukę – najpierw w technikum, a następnie w dwuletnim studium. Matka w dalszym ciągu wykonywała wobec niego obowiązek alimentacyjny.

W 2024 r. syn założył działalność gospodarczą i wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W związku z tym podatniczka miała wątpliwość, czy nadal przysługuje jej ulga prorodzinna.

Organ podatkowy uznał, że nie.

Jeżeli pełnoletnie dziecko prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem i osiąga z tego tytułu przychody w roku podatkowym, za który rodzic chce skorzystać z ulgi – rodzic traci prawo do odliczenia. Nie ma znaczenia wysokość przychodów dziecka. Liczy się sam fakt wyboru ryczałtu jako formy opodatkowania (zob. dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej o nr 0112-KDSL1-2.4011.661.2025.3.BR.).

Ulga przysługuje na każde dziecko:

• które nie ukończyło 18 lat,
• które otrzymuje zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
• do 25 roku życia, jeśli:
  • ciągle się uczy i
  • suma jego dochodów (z wyjątkiem renty rodzinnej) i przychodów z ulgi dla młodych i ulgi na powrót nie przekracza dwunastokrotności kwoty renty socjalnej w wysokości, która obowiązuje w grudniu roku podatkowego.

Odliczenie przysługuje podatnikowi, który w roku podatkowym:

1. wykonywał władzę rodzicielską,
2. był opiekunem prawnym (dziecko z nim zamieszkiwało),
3. sprawował funkcję rodziny zastępczej.

Limity dochodu zależą od liczby dzieci oraz sytuacji rodzinnej podatnika.

Jeśli:

• podatnik ma więcej niż jedno dziecko – nie obowiązują limity dochodowe. Bez względu na wysokość dochodów może skorzystać z ulgi;
• podatnik ma jedno dziecko z niepełnosprawnością – nie obowiązują limity dochodowe. Wysokość dochodów nie wyklucza prawa do ulgi;
• podatnik ma jedno dziecko i wychowuje je samotnie – jego roczne dochody nie mogą przekroczyć 112.000 zł;
• małżonkowie mają jedno dziecko i pozostawali w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy – ich łączne roczne dochody nie mogą przekroczyć 112.000 zł;
• podatnik ma jedno dziecko, nie pozostaje w związku małżeńskim i nie jest osobą samotnie wychowującą dziecko – jego roczne dochody nie mogą przekroczyć 56.000 zł.

Limitów się nie stosuje, gdy podatnik rozlicza ulgę na:

• jedno dziecko, ale dziecko to posiada:
  • orzeczenie o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności lub
  • decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną albo
  • orzeczenie o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16. roku życia,
• dwoje lub więcej dzieci.

Rodzic traci prawo do ulgi prorodzinnej, jeśli dziecko stosuje do uzyskanych przychodów m.in. przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Ograniczenie to ma charakter przedmiotowy i jest związane z samym faktem opodatkowania przychodów dziecka w sposób wymieniony w przepisie art. 27f ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Nie ma przy tym znaczenia wysokość przychodów dziecka – liczy się sam fakt wyboru tej formy opodatkowania przez dziecko.

• Sam fakt wyboru przez dziecko ryczałtu ewidencjonowanego wyklucza ulgę prorodzinną u rodzica.
• Nie ma znaczenia wysokość przychodów dziecka.
• Ograniczenie wynika wprost z przepisów ustawy o PIT.
• Przed rozliczeniem ulgi warto dokładnie przeanalizować sytuację podatkową pełnoletnich dzieci klienta.

Źródło: Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 6 lutego 2026 r., nr  0112-KDSL1-2.4011.661.2025.3.BR