Frankowicze dłużej z preferencjami podatkowymi w PIT

Na stronie Rządowego Centrum Legislacji (RCL) ukazał się projekt rozporządzenia Ministra Finansów, przewidujący korzystne rozwiązania z punktu  widzenia wielu podatników, którzy zaciągnęli kredyty na cele mieszkaniowe. Zmiana  dotyczy przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe (Dz. U. z 2024 r. poz. 102).

Nowe regulacje przewidują przedłużenie zaniechania poboru:

• podatku PIT od dochodów (przychodów) osób fizycznych z tytułu:

–  wierzytelności umorzonych osobie fizycznej z tytułu kredytu mieszkaniowego, lub

– świadczeń otrzymanych przez osobę fizyczną z tytułu kredytu mieszkaniowego udzielonego w walucie obcej lub w złotych, lecz nominowanego lub indeksowanego do waluty obcej, w związku z powstaniem przychodu z tytułu zastosowania ujemnego oprocentowania;

• podatku CIT od dochodu odpowiadającego równowartości umorzonych kwot wierzytelności z tytułu kredytów mieszkaniowych, od tej części kapitału, od której następuje zaniechanie poboru podatku dochodowego od osób fizycznych.

Przypomnijmy, że w świetle obecnie obowiązujących przepisów, tj.  ww. rozporządzenia Ministra Finansów z 11 marca 2022 r.,  zaniechaniem w omawianym zakresie są objęte dochody (przychody) uzyskane w okresie  od 1 stycznia 2022 r. do 31 grudnia 2024 r.

Rozwiązania te mają związek z zawieraniem przez kredytodawców (banków) i kredytobiorców ugód w celu restrukturyzacji tzw. kredytów frankowych.  Jak wskazano w uzasadnieniu omawianego projektu, upływ terminu obowiązywania rozporządzenia MF z 11 marca 2022 r., pozostającego w mocy do 31 grudnia 2024 r., rodziłby na gruncie ustawy o PIT  konieczność rozpoznania przychodu w związku z umorzeniem przez bank wierzytelności z tytułu kredytu. Przychodem dla kredytobiorców byłaby wówczas kwota umorzonego zobowiązania kredytowego wraz z wymagalnymi odsetkami, stanowiąca przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy PIT (powstający w dniu jego umorzenia). Przychód ten podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach, według obowiązującej skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1 ustawy PIT. Analogicznie, w odniesieniu do ujemnego oprocentowania, w sytuacji zapłaty kredytu poniżej istniejącego zobowiązania (należności głównej), powstaje przychód z innych źródeł, podlegający opodatkowaniu według skali podatkowej.

W konsekwencji, na banku ciążyłby obowiązek sporządzenia informacji PIT-11 i przesłania jej podatnikowi oraz właściwemu dla podatnika urzędowi skarbowemu w terminie i na zasadach określonych w art. 42a i art. 42g ustawy o PIT. Podatnik, któremu bank umorzył kwoty wierzytelności z tytułu kredytu, byłby natomiast obowiązany do uwzględnienia takiego przychodu w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym go uzyskał, i obliczenia należnego podatku od łącznej sumy dochodów.

Rozporządzenie zmieniające ma wejść w życie z dniem  następującym po dniu jego ogłoszenia w Dzienniku Ustaw.

Źródło:

• projekt (z 29 października 2024 r.) rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów (przychodów) związanych z kredytem hipotecznym udzielonym na cele mieszkaniowe.