Ceny transferowe w Polskim Ładzie  – poznaj zakres proponowanych zmian

Dotychczasowy termin sporządzenia informacji TPR-C upływał z końcem 9. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Tymczasowo był on przedłużony do 12 miesięcy z powodu pandemii Covid-19.

Proponowany termin na sporządzenie dokumentacji podatkowej upłynie z końcem 10. miesiąca od zakończenia roku podatkowego, a termin na złożenie informacji TPR-C upłynie z końcem 11. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Informację będzie musiał podpisać sam przedsiębiorca, kierownik jednostki – w przypadku spółek, ale także będzie mógł tego dokonać prokurent lub profesjonalny pełnomocnik.

Zostanie ono przeniesione do deklaracji TPR-C, co można ocenić pozytywnie. Jest jednak jeden haczyk. Otóż treść oświadczenia po raz kolejny zostanie poszerzona. Będzie ono poświadczać, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona, jest zgodna ze stanem rzeczywistym, a ceny transferowe objęte tą dokumentacją, są ustalane na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.

Zgodność ze stanem rzeczywistym ma kluczowe znaczenie z uwagi na proponowane zaostrzenie przepisów KKS, o czym poniżej. Doprecyzowano także dodatkowo sposób postępowania z oświadczeniem w przypadku występowania nieodpłatnych świadczeń.

Obowiązujący od lat termin 7 dni, który był w praktyce trudny do spełnienia, przedłużono do 14 dni. Nie zmienia to jednak tego, że dokumentacja musi być sporządzona w terminie ustawowym, a nie dopiero na żądanie organu podatkowego.   

Do katalogu transakcji wyłączonych dodano transakcje dotyczące kredytu, pożyczki lub emisji obligacji, do których ma zastosowanie tzw. mechnizm safe harbour. W obecnym stanie prawnym wyklucza on konieczność sporządzania analizy porównawczej, ale dokumentacji lokalnej już nie wyłącza.

Dokumentacja lokalna nie będzie również musiała być sporządzana do transakcji polegającej na refakturowaniu. Tu jednak przewidziano dosyć restrykcyjne warunki zastosowania zwolnienia, m.in. konieczność niezwłocznego rozliczenia po zapłacie podmiotowi niepowiązanemu, brak możliwości stosowania narzutu zysku czy brak możliwości stosowania kluczy alokacji, co wyklucza podział zakupionych usług na kilka podmiotów.

Analiza taka nie będzie sporządzana także w przypadku transakcji realizowanych przez podmioty powiązane będące mikro- lub małym przedsiębiorcą, jak również do tzw. transakcji rajowych.

Teraz zajmiemy się zmianami, które sprawią, że podatnicy jeszcze poważniej podejdą do zagadnienia cen transferowych.

Karą do 720 stawek dziennych będzie można obciążyć osobę odpowiedzialną, jeżeli podmiot nie sporządził dokumentacji podatkowej, sporządził ją niezgodnie ze stanem rzeczywistym czy nie dołączył do niej wymaganego master file.

Warto też zwrócić uwagę, że dokumentacja obejmie już od 2021 r. istotne kwotowo transakcje realizowane z podmiotami powiązanymi oraz niepowiązanymi, które realizują transakcje z rajami podatkowymi. Niewykrycie takiej sytuacji, a tym samym niesporządzenie dokumentacji w takim przypadku również może narazić osoby odpowiedzialne u podatnika na ukaranie z KKS.

Podsumowując zmiany dotyczące cen transferowych w Polski Ładzie, mamy z jednej strony uproszczenie. Z drugiej jednak strony wyraźne jest dążenie ustawodawcy, aby zdyscyplinować podatników w zakresie terminowości oraz staranności przygotowywanej dokumentacji podatkowej.  Jaki będzie ostateczny zakres zmian, pokaże najbliższa przyszłość.