Wypłata zaliczki na poczet dywidendy

Pytanie: W której pozycji bilansu należy wpisać w 2006 r. kwotę, która była w bilansie 2005 r. w pasywach - odpisy z zysku netto w ciągu roku obrotowego (wielkość ujemna) - 20.000,50 zł? - pisze księgowa z Torunia.

Odpowiedź: Zgodnie z ustawą z 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (Dz.U. nr 94, poz. 1037 ze zm., dalej: Ksh) możliwy jest zaliczkowy podział wyniku finansowego. Określa to przykładowo art. 195 § 1 ksh oraz art. 349 ksh, w którym stwierdza się, że spółka może wypłacić zaliczkę na poczet przewidywanej dywidendy, jeżeli jej zatwierdzone sprawozdanie finansowe za poprzedni rok obrotowy wykazuje zysk.

Natomiast zgodnie z załącznikiem nr 1 do ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 ze zm.) wypłacone zaliczki na poczet dywidendy należy wykazać w pozycji A.IX pasywów bilansu.

W związku z tym, jeżeli Pani spółka wypłaciła w 2005 r. zaliczkę na poczet dywidendy za rok 2006, to w 2006 r. powinna Pani zaliczkę rozliczyć w drodze zaksięgowania podziału zysku, czyli nie powinna jej Pani wykazywać w bilansie w żadnej pozycji.

Przykładowe księgowania z tym związane byłyby następujące:

Wypłata zaliczki na poczet dywidendy (w 2005 roku):

• Wn „Pozostałe rozrachunki - rozrachunki z udziałowcami”,
• Ma „Rachunki bankowe”.

Przeznaczenie zysku za 2006 rok na dywidendy:

• Wn „Rozliczenie wyniku finansowego”,
• Ma „Pozostałe rozrachunki - rozrachunki z udziałowcami”.