Sprawozdanie finansowe spółki na estońskim CIT – jak je sporządzić

Spółki opodatkowane estońskim CIT mają obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz sporządzania sprawozdań finansowych na podstawie przepisów o rachunkowości w sposób zapewniający prawidłowe określenie wysokości zysku (straty) netto, podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku.

Ponadto podatnicy muszą zapewnić wyodrębnienie w kapitale własnym:

• kwoty zysków niepodzielonych i kwoty zysków podzielonych, które odniesiono na kapitały, a zostały wypracowane w latach opodatkowania estońskim CIT,
• kwoty niepokrytych strat poniesionych w latach opodatkowania estońskim CIT.

Wyodrębnienie zysków i strat powinno być wykazywane w sprawozdaniach finansowych sporządzanych przez podatnika i jego następców prawnych, zgodnie z przepisami o rachunkowości w okresie od roku, w którym dokonano tego wyodrębnienia, do roku, w którym wypłacone zostały te zyski lub pokryte zostały te straty (art. 7aa ust. 7 ustawy o CIT).

Jeśli jednostką sporządza sprawozdanie wg załącznika nr 1, to nota podatkowa powinna być wypełniona. Kwoty dotyczące ukrytych zysków są kosztami tworzącymi trwałe różnice między wynikiem, a podstawą opodatkowania. W pozycji „inne” należy też wskazać podatek od podziału zysku, jeśli był w 2024 roku.

Poza prezentowaniem powyższych informacji i utrzymywaniem wyodrębnienia w kapitałach własnych zysków sprzed przejścia na CIT estoński, nie ma innych obowiązków niż te standardowo wynikające ze sporządzenia sprawozdania finansowego. Warto we wprowadzaniu do sprawozdania wskazać, że spółka jest na CIT estońskim.