Pytanie: Spółka z o.o. wystawiła w marcu 2012 r. dla swojego klienta zbiorczą fakturę korygującą z tytułu rabatu rocznego od całego obrotu za 2011 r. Jakiego księgowania należy dokonać w roku 2011, aby przenieść wynikające z tej wystawionej w 2012 r. faktury zmniejszenie przychodów spółki do roku 2011? Proszę o szczegółowe opisanie księgowań dla roku 2011 i 2012 dla tej faktury korygującej.

Jeśli udzielenie rabatu miało miejsce przed datą sporządzenia sprawozdania finansowego za 2011 r., skutki jego udzielenia powinny zostać odzwierciedlone w roku dokonania sprzedaży. Sprawdź księgowanie!

Odpowiedź:

Sposób księgowania udzielonego rabatu uzależniony jest od daty sporządzenia sprawozdania finansowego za 2011 r. Jeśli udzielenie rabatu miało miejsce przed datą sporządzenia sprawozdania finansowego, skutki jego udzielenia powinny zostać odzwierciedlone w roku dokonania sprzedaży, a zatem w 2011 r.

Proponuję dokonać następującego księgowania w 2011 r. w kwocie netto udzielonego rabatu:

Wn 7 Przychody ze sprzedaży
Ma 2 Rozrachunki z odbiorcami

W 2012 r., pod datą wystawienia faktury korygującej, w kwocie zmniejszenia podatku należnego, proponuję księgowanie:

Wn 22 Podatek VAT należny
Ma 2 Rozrachunki z odbiorcami

Zgodnie z art. 54 ust. 1 uor w przypadku, gdy udzielenie rabatu nastąpiło po sporządzeniu sprawozdania finansowego, księgowanie przebiegać będzie następująco:

Wn 7 Przychody ze sprzedaży (kwota netto)
Wn 22 Podatek VAT należny (kwota podatku VAT)
Ma 2 Rozrachunki z odbiorcami (kwota brutto)

Podstawa prawna:

- art. 54 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm.) - uor.