Nowe szkolenie w Akademii Portalu FK: Uproszczenia w sprawozdaniu finansowym 2025 – KSR 16 w praktyce

Jeśli jesteś księgowym, sporządzasz sprawozdania finansowe lub odpowiadasz za politykę rachunkowości – sprawdź, jak wywiązać się z obowiązków dotyczących sprawozdań finansowych 2025 bez stresu i w zgodzie z przepisami.

Zgodnie ze znowelizowaną ustawą o rachunkowości od 2025 roku wprowadzono nowy podział jednostek gospodarczych – obok mikro i małych pojawiły się również jednostki średnie. Przynależność do kategorii zależy od trzech kryteriów:

• suma bilansowa,
• przychody netto,
• liczba zatrudnionych.

Jednostki mikro i małe mogą korzystać z wielu uproszczeń, których stosowanie wynika wprost z przepisów. Przykłady:

• brak obowiązku sporządzania rachunku przepływów pieniężnych oraz zestawienia zmian w kapitale własnym,
• możliwość wyboru uproszczonych form sprawozdań finansowych – zgodnie z załącznikiem nr 4 (dla mikro) lub nr 5 (dla małych),
• rezygnacja z obliczania podatku odroczonego,
• klasyfikowanie leasingu zgodnie z przepisami podatkowymi,

Niezależnie od statusu jednostki, każdy podmiot może korzystać z uproszczeń, o ile spełniona jest zasada istotności. Przykładowe zastosowania:

• jednorazowa amortyzacja środków trwałych o niskiej wartości (np. poniżej 10.000 zł),
• odstąpienie od tworzenia biernych RMK dla świadczeń pracowniczych, jeśli nie występują istotne kwoty,
• rezygnacja z rozliczania w czasie kosztów niskocennych prenumerat, ubezpieczeń czy usług, jeśli ich wpływ na sprawozdanie jest nieistotny,
• brak wyceny produkcji w toku, jeśli jej wartość nie wpływa istotnie na obraz jednostki.

Zastosowanie zasady istotności powinno być jednak udokumentowane – np. w polityce rachunkowości lub w formie analizy wpływu uproszczenia na sprawozdanie finansowe.

Nowy Krajowy Standard Rachunkowości nr 16 porządkuje zagadnienia związane z uproszczeniami i staje się realnym wsparciem dla praktyków. W dokumencie znajdziemy:

• podział uproszczeń na przysługujące z mocy ustawy oraz wynikające z zasady istotności,
• szczegółowe przykłady uproszczeń, z odniesieniem do konkretnych przepisów,
• informacje, które jednostki mogą stosować dane uproszczenie,
• wzory uchwał (np. dotyczące wyboru załącznika 4 lub 5).

Dzięki temu KSR 16 jest czytelną ściągą, która może być codziennym narzędziem pracy w działach księgowości.

Jednostki mają możliwość sporządzania sprawozdań według różnych załączników do ustawy o rachunkowości:

• Załącznik nr 1 – pełne sprawozdanie finansowe (dla jednostek średnich, dużych oraz innych, które z niego nie rezygnują),
• Załącznik nr 4 – uproszczone sprawozdanie dla jednostek mikro,
• Załącznik nr 5 – uproszczone sprawozdanie dla jednostek małych.

Warto wiedzieć, że można łączyć elementy różnych załączników (np. bilans wg zał. 5, rachunek zysków i strat wg zał. 4), ale wymaga to technicznej zgodności przy generowaniu plików XML i oczywiście – uchwały organu zatwierdzającego.

Polityka rachunkowości to kluczowy dokument, który powinien jasno wskazywać:

• jakie uproszczenia są stosowane w jednostce,
• z jakiego przepisu wynikają (ustawa/KSR 16),
• jakie progi istotności przyjęto,
• jak dokumentowane są uproszczenia na podstawie zasady istotności.

Odpowiednio opracowana polityka rachunkowości chroni jednostkę i księgowych – zarówno przy badaniu sprawozdania przez biegłego rewidenta, jak i podczas kontroli.

Zawsze obowiązuje nadrzędna zasada: uproszczenia mogą być stosowane tylko wtedy, gdy nie zniekształcają rzetelnego i jasnego obrazu sytuacji majątkowej i finansowej jednostki.

Zmiany w sprawozdawczości finansowej od 2025 roku oraz wejście w życie KSR 16 to ważny moment dla księgowych. Warto:

• zweryfikować status jednostki wg nowych progów,
• świadomie wybrać formę sprawozdania (zał. 1, 4 lub 5),
• zaktualizować politykę rachunkowości,
• wdrożyć uproszczenia tam, gdzie są możliwe i bezpieczne.

Obejrzyj grudniowe szkolenie w Akademii Portalu FK z Anną Staszel – biegłą rewidentką, który tłumaczy przepisy tak, by dało się je stosować od razu w codziennej pracy.