Pytanie: Rozliczana przeze mnie spółka z o.o. dostała zwrot nadpłaconego podatku od środków transportowych w związku ze sprzedażą samochodu ciężarowego i przyczepy. Kwota wpłynęła na nasze konto. Jak powinny wyglądać księgowania, skoro konto 220-5 (podatek od środków transportowych) jest zbilansowane? Księgowania wyglądały następująco: WB Wn 220-5, Ma 131-5 (rachunek bankowy), PK Wn 461-2 (podatki i opłaty) Ma 220-5.

Odpowiedź:

Pani pytanie dotyczy, tego czy otrzymany zwrot nadpłaconego podatku od środków transportowych ująć jako przychód lub jako zmniejszenie kosztów. Zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 30 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm., dalej: uor) przychody i zyski oznaczają:

uprawdopodobnione powstanie w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych,
wiarygodnie określonej wartości,
w formie zwiększenia aktywów, albo zmniejszenia wartości zobowiązań,
które doprowadzą do wzrostu kapitału własnego lub zmniejszenia jego niedoboru w inny sposób niż wniesienie środków przez udziałowców lub właścicieli.

Natomiast koszty i straty wyrażają (art. 3 ust. 1 pkt 31 uor):

uprawdopodobnione zmniejszenia w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych,
wiarygodnie określonej wartości,
w formie zmniejszenia wartości aktywów albo zwiększenia wartości zobowiązań i rezerw,
które doprowadzą do zmniejszenia kapitału własnego lub zwiększenia jego niedoboru w inny sposób niż wycofanie środków przez udziałowców lub właścicieli.

W związku z tym poprawniejszym księgowaniem będzie zmniejszenie kosztów. Zatem księgowania będą przedstawiać się następująco:

1) zarachowanie zwrotu podatku:
Wn Rozrachunki publicznoprawna,
Ma 4 - Podatki i opłaty,

2) korekta zawyżonych obrotów na koncie 4 - Podatki i opłaty (storno czerwone):
Wn Podatki i opłaty,
Ma Podatki i opłaty,

3) zwrot nadpłaty podatku:
Wn Rachunki bankowe,
Ma Rozrachunki publicznoprawne.

- art. 3 ust 1 pkt 30 i 31 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U. z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm.).

Autor:

dr hab. Waldemar Gos, profesor w Katedrze Rachunkowości Uniwersytetu Szczecińskiego

Tekst opublikowany:

18 grudnia 2009 r.

Autor: Waldemar Gos

Dr hab. profesor Uniwersytetu Szczecińskiego, kierownik Katedry Teorii Rachunkowości Katedry Rachunkowości Uniwersytetu Szczecińskiego. Na dorobek naukowy składa się około 400 pozycji z zakresu rachunkowości finansowej, zarządczej oraz sprawozdawczości finansowej. Ściśle współpracuje z praktyką gospodarczą jako konsultant rozwiązań ewidencyjno- księgowych. Wykładowca na kursach i seminariach doskonalących wiedzę służb księgowych.