Pytanie: Jak prawidłowo zaksięgować podatek dochodowy i składki do ZUS od wprowadzonego 1 stycznia 2015 r. ryczałtu od samochodów służbowych do celów prywatnych? Firma prowadzi pełną księgowość na kontach 4 i 5.

Odpowiedź:

Naliczony ryczałt z tytułu używania przez pracownika służbowego auta do celów prywatnych podwyższa podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym i podstawę składek ZUS. Powoduje to, że obciążenia są wyższe. Nie ma żadnych zmian w sposobie księgowania – ujmuje się tylko kwoty podwyższone.

1. Ujęcie składek na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez pracownika

Wn Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń
Ma Rozrachunki z ZUS.

2. Ujęcie składek na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez pracodawcę

Wn Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
Ma Rozrachunki z ZUS.

3. Rozliczenie składek w koszty zarządu (lub inne zespołu 5)

Wn Koszty zarządu
Ma Rozliczenie kosztów.

4. Ujęcie zaliczki PIT

Wn Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń
Ma Rozrachunki z ZUS.

art. 20 ust. 1, art. 26 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz.U z 2013 r. poz. 330 ze zm.).

Autor: Katarzyna Trzpioła

Doktor nauk ekonomicznych w zakresie nauk o zarządzaniu, adiunkt na Wydziale Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego, praktyk, wieloletni szkoleniowiec i dydaktyk, autorka wielu publikacji z zakresu rachunkowości finansowej podatkowej, MSSF i rachunkowości zarządczej. Współpracuje z następującymi redakcjami: Portal FK, Rachunkowości i Podatki dla praktyków, Nowe Standardy Sprawozdawczości