Zwolnienie z podatku u źródła dla funduszy inwestycyjnych – nowe zasady w CIT od 2026 r.

Rząd przyjął projekt nowelizacji ustawy o CIT, który wprowadza zwolnienie z podatku u źródła dla funduszy inwestycyjnych z państw UE i spoza Unii. Zmiany mają na celu dostosowanie polskich przepisów do orzeczeń Trybunału Sprawiedliwości UE (TSUE) i zasad swobody przepływu kapitału. Nowe regulacje zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2026 r. i obejmą m.in. fundusze zarządzane przez zagraniczne podmioty, o ile spełniają określone warunki nadzoru i licencyjności. Sprawdź szczegóły.

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

które fundusze będą mogły skorzystać ze zwolnienia z podatku u źródła, jakie warunki muszą spełnić oraz jakie mechanizmy zabezpieczające przed nadużyciami wprowadza nowelizacja CIT.

Zwolnienia z CIT dla funduszy inwestycyjnych i emerytalnych

Polskie fundusze inwestycyjne i emerytalne są zwolnione z podatku CIT, przy czym obowiązują w tym zakresie pewne wyjątki, zwłaszcza dotyczące inwestycji w nieruchomości. Zgodnie z zasadą swobodnego przepływu kapitału, TSUE podkreśla potrzebę zapewnienia takich samych preferencji podatkowych również porównywalnym funduszom z innych krajów Unii Europejskiej oraz państw trzecich.

Preferencje podatkowe dla funduszy zagranicznych – nowe zasady

Dotychczas preferencje podatkowe przysługiwały funduszom z Unii Europejskiej lub państw Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG), pod warunkiem spełnienia określonych wymogów. W przypadku inwestowania w udziały lub akcje polskich spółek i uzyskiwania z tego tytułu np. dywidend, płatności te mogą być zwolnione z polskiego podatku u źródła (WHT), szczególnie jeśli fundusze podlegają odpowiedniemu nadzorowi oraz są zarządzane przez zewnętrzne podmioty posiadające stosowne zezwolenie – analogicznie jak polskie fundusze inwestycyjne zarządzane przez Towarzystwa Funduszy Inwestycyjnych.

Rozszerzenie zwolnień i zabezpieczenia przed nadużyciami

TSUE wskazuje, że zwolnienie z WHT powinno przysługiwać również funduszom inwestycyjnym zarządzanym przez zarząd. Dodatkowo, zdaniem TSUE, preferencje te powinny obejmować także porównywalne fundusze z państw spoza UE, gdyż zasada swobody przepływu kapitału wyrażona w unijnych traktatach odnosi się także do relacji z państwami trzecimi.

Nowelizacja CIT rozszerza zwolnienie z WHT zgodnie z powyższymi wytycznymi, jednocześnie wprowadzając mechanizmy zabezpieczające przed nadużyciami, w tym:

wymogi pozwalające na uzyskiwanie przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej danych o polskich rezydentach posiadających rachunki w zagranicznych funduszach,
możliwość odmowy zwolnienia przez organy podatkowe w przypadku struktur sztucznych,
wymogi dotyczące odpowiedniego zezwolenia odnoszącego się do zarządzania funduszem.

Projektowane zmiany mają wejść w życie od 1 stycznia 2026 r.

Podsumowanie

Nowelizacja ustawy o CIT wdraża wytyczne TSUE dotyczące równego traktowania funduszy inwestycyjnych i emerytalnych z różnych krajów. Rozszerza zakres zwolnienia z podatku u źródła na porównywalne fundusze spoza UE, a także wprowadza dodatkowe mechanizmy zabezpieczające przed nadużyciami. Nowe regulacje mają wejść w życie od 1 stycznia 2026 r.

Polecamy też inne nowości o zmianach w CIT:

Zmiany w zeznaniach CIT 2025 – nowe wzory CIT-8, CIT-8AB z załącznikami

CIT dla banków 2026 – nowe stawki i zmiany w podatku bankowym

Podatek od przerzuconych dochodów – objaśnienia MF 2025 i nowe zasady stosowania

Bezemisyjne połączenie spółek – zmiany w CIT i w prawie energetycznym

Źródło: podatki.gov.pl