Podatek od przerzuconych dochodów – objaśnienia MF 2025 i nowe zasady stosowania

15 września  br. na podmiotowej  stronie internetowej  Ministerstwa Finansów zostały opublikowane „Objaśnienia podatkowe w zakresie podatku od przerzuconych dochodów” (z 9 września 2025 r. nr DD5.8203.6.2022). Podstawą do ich wydania był przepis  art. 14a § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej.  Zgodnie z jego treścią,  minister właściwy do spraw finansów publicznych dąży do zapewnienia jednolitego stosowania przepisów prawa podatkowego przez organy podatkowe, m.in. wydając z urzędu ogólne wyjaśnienia przepisów prawa podatkowego dotyczące stosowania tych przepisów (objaśnienia podatkowe). Przy ich wydawaniu MF uwzględnia orzecznictwo:

• sądów,
• Trybunału Konstytucyjnego lub
• Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.

Jak wynika z treści tych objaśnień, dotyczą one stosowania przepisów ustawy o CIT, regulujących zagadnienie podatku od przerzuconych dochodów. Przypomnijmy, że przepisy te zostały wprowadzone do ustawy o CIT ze skutkiem od 1 stycznia 2022 r. Jak wskazało MF, miały one realizować istotny cel, jakim jest przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania poprzez transfer dochodów przy pomocy jednostek pośredniczących oraz poprzez jurysdykcje podatkowe o niskiej stawce opodatkowania. Przepisy te zostały następnie częściowo zmienione i doprecyzowane na mocy nowelizacji ustawy o CIT, ze skutkiem od 1 stycznia 2023 r.

W świetle obecnie obowiązujących w tym zakresie regulacji – zawartych w art. 24aa ustawy o CIT –

podatek, o którym mowa,  jest płacony przez polskie spółki  od   kosztów tytułem płatności transgranicznych (np. opłat za usługi niematerialne – doradcze, badania rynku, reklamowe, zarządzania, tantiem, kosztów związanych z przeniesieniem ryzyka niewypłacalności dłużnika oraz finansowania dłużnego) dokonywanych na rzecz podmiotów powiązanych mających siedzibę poza granicami Polski. Wynosi on 19% podstawy opodatkowania i jest rozliczany w zeznaniu CIT-8  (do którego załącznikiem jest CIT/PD),

We wspomnianych objaśnieniach, oprócz  przedstawienia  konstrukcji podatku od przerzuconych dochodów, zostały także omówione szczegółowe kwestie  w zakresie sposobu interpretowania i stosowania  wskazanych wcześniej  przepisów. Dotyczą on w szczególności takich zagadnień jak:

• podstawa opodatkowania i sposób ujęcia kosztów uzyskania przychodów (np. odpisów amortyzacyjnych, kosztów finansowania dłużnego),
• przesłanki opodatkowania podatkiem od przerzuconych dochodów po stronie podmiotów zagranicznych, w tym rozumienie warunku niskiego opodatkowania (sposób kalkulacji stawki podatku dochodowego niższej niż 14.25%), jak również badanie warunku w zakresie przekazywania przez jednostkę pośredniczącą 10% przychodów otrzymanych od podatnika.

Ministerstwo Finansów 15 września br. opublikowało objaśnienia podatkowe  z 9 września 2025 r. w sprawie podatku od przerzuconych dochodów. MF wskazał w nich, jak należy interpretować przepisy nakładające na spółki obowiązek zapłaty tej daniny tytułem kosztów ponoszonych na rzecz zagranicznych podmiotów powiązanych, m.in. w ramach opłat za usługi niematerialne, licencyjnych, czy kosztów finansowania dłużnego.

Sprawdź też:

Zmiany podatkowe 2025 – co nowego w CIT, VAT, Ordynacji i akcyzie?

Interpretacje indywidualne 2025 – zmiany w Ordynacji podatkowej i publikacja w systemie EUREKA

Transakcje z podmiotami powiązanymi w sprawozdaniu finansowym – jak uniknąć ryzyka i maksymalizować korzyści