Spółka z o.o. w 2025 roku - czy to najlepszy wybór? Poznaj kluczowe korzyści

Według danych Głównego Urzędu Statystycznego (GUS), w Polsce w 2023 roku funkcjonowało 1 998 736jednoosobowych działalności gospodarczych. Stanowiły one 86,8% wszystkich przedsiębiorstw zarejestrowanych w Polsce.

Z przytoczonych danych wynika, że przedsiębiorcy w Polsce, unikają rejestrowania podmiotów w innych formach organizacyjno-prawnych. Może to być podyktowane lękiem, przed zbyt skomplikowanymi strukturami. Jednak ten lęk może odzwierciedlać, mylne, przeświadczenie o trudnościach związanych z prowadzeniem spółek, w szczególności spółek z ograniczoną odpowiedzialnością.

Podczas gdy zarejestrowanie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, za pośrednictwem Internetu, jest niemal równie proste, jak założenie jednoosobowej działalności gospodarczej.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością stanowi odpowiedź, na wszystkie ryzyka, na jakie wystawiona będzie osoba, która założy działalność gospodarczą. Największe ryzyko prowadzenia działalności gospodarczej, w każdej formie, poza spółkami kapitałowymi, to odpowiedzialność za zobowiązania całym majątkiem, teraźniejszym i przyszłym.

Reprezentanci spółek kapitałowych są odporni na ten rodzaj ryzyka, ze względu na  osobowość prawną reprezentowanych podmiotów. Dzięki niej, udziałowcy spółki z o.o., czyli właściciele podmiotu, odpowiadają wyłącznie do wysokości wniesionego kapitału zakładowego.

Całą odpowiedzialność ponosi zarząd, jeśli jest jednoosobowy, oznacza to odpowiedzialność prezesa zarządu, ale tylko w przypadku niemożliwość uregulowania zobowiązań przez spółkę. Jeśli w spółce wystąpiły zdarzenia skutkujące obowiązkiem ogłoszenia upadłości, a zarząd złożył w terminie, wniosek o ogłoszenie upadłości, członkowie zarządu zostają uwolnieni od odpowiedzialności za zobowiązania spółki.

W czasie prowadzenia postępowania upadłościowego, w ciągu tygodnia, w zależności od obłożenia w wydziale gospodarczym Krajowego Rejestru Sądowego (KRS), można otworzyć nową spółkę z o.o., aby kontynuować prowadzenie działalność, już w ramach nowego podmiotu.

Wyodrębnienie majątku spółki z o.o., pozwala zabezpieczyć majątek udziałowców oraz członków zarządu. Jest to szczególnie istotne w sytuacji, gdy dojdzie do błędnego zajęcia środków na koncie bankowym przedsiębiorstwa. W przypadku spółki z o.o., takie zajęcie będzie dotyczyło wyłącznie kont bankowych spółki. W przypadku przedsiębiorstw, innych niż spółki kapitałowe, możliwe będzie zajęcie prywatnego majątku przedsiębiorcy.

W jednoosobowej działalności gospodarczej oznacza to ryzyko pozostania bez środków do życia. Błędne zajęcie może być wynikiem  działania Systemu Teleinformatycznego Izby Rozliczeniowej (STIR), który pozwala wykryć potencjalne wyłudzenia skarbowe, ale z racji na automatyczne wyznaczanie podejrzanych transakcji, ofiarą tego systemu, mogą paść niewinni przedsiębiorcy. Dlatego spółka z o.o., już na poziomie ochrony przed ryzykiem pozbawienia środków, w wyniku błędu administracyjnego, czy dowolnego innego błędu, gwarantuje bezpieczeństwo zarówno dla udziałowców, jak i zarządu.

Zmorą wielu przedsiębiorców w Polsce jest obowiązek opłacania składek zdrowotnych i społecznych. Dlatego warto zwrócić uwagę, że jeżeli spółka z o.o posiada  co najmniej dwóch udziałowców, to jej właściciele nie mają obowiązku opłacania składek zdrowotnych i społecznych. Najkorzystniejszy rozkład udziałów, dla osób mających problem ze znalezieniem potencjalnego partnera biznesowego, to 9% i 91%. Osoba posiadająca 9% udziałów, nie będzie widniała w KRS, co ułatwia znalezienie wspólnika do spółki.

Składka zdrowotna, w przypadku spółki z o.o., będzie obowiązywała przy wypłacie wynagrodzenia członka zarządu, nawet jeśli pełni funkcję z powołania i nie łączy go ze spółką umowa o pracę, ani umowa cywilnoprawna.

Spółka z o.o. jest opodatkowana podatkiem dochodowym od osób prawnych (CIT), a osoby fizyczne – udziałowcy, czy członkowie zarządu – są podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). Spółka jest opodatkowana od dochodu, rozumianego jako nadwyżka przychodów nad kosztami.

Jeśli więc przychody zrównają się z kosztami, albo koszty przewyższą przychody, dochód nie wystąpi. W konsekwencji nie wystąpi również podatek. Ponadto, jeśli podatkowe koszty przewyższą przychody podatkowe, powstaje strata podatkowa, którą można rozliczyć w kosztach CIT w najbliższych, następujących po sobie, 5 latach podatkowych, w wysokości nieprzekraczającej 50% rocznie. Co oznacza, że strata z roku podatkowego 2025 będzie możliwa do pełnego rozliczenia w kosztach podatkowych, najszybciej w latach 2026 i 2027.

Każdy koszt, który będzie służył zachowaniu albo zabezpieczeniu źródła przychodów, lub został poniesiony w celu osiągnięcia przychodu. W pierwszej kolejności, są to wynagrodzenia pracowników. Kolejny przykład stanowią delegacje, zarówno członków zarządu, jak i osób związanych ze spółką na mocy pełnomocnictwa – o ile podróż służbowa będzie związana z prowadzoną działalnością gospodarczą.

W mniejszych podmiotach zazwyczaj prezesem jednoosobowego zarządu jest główny udziałowiec. Takie rozwiązanie znacząco ułatwia wypłatę środków ze spółki, bez konieczności wypłacania dywidendy.

Wynagrodzenie prezesa, jak już wcześniej wspomniano, obciążone jest obowiązkiem zapłaty składki zdrowotnej.

Prezes spółki z o.o. może jednak, zamiast wynagrodzenia za pełnienie funkcji, wynajmować spółce lokal, lub pojazd, co nie będzie rodziło konieczności odprowadzenia przez niego składki zdrowotnej, ani składek na ubezpieczenia społeczne. Jednocześnie do kwoty 100.000 zł rocznie zapłaci on 8,5% (PIT), a od nadwyżki ponad kwotę 100.000 zł rocznie 12,5% (PIT). Z zastrzeżeniem, że kwota jaką może uzyskać z tego tytułu w danym roku, to limit zwolnienia podmiotowego z VAT. W 2025 roku jest to 200.000 zł rocznie, ponieważ najem stanowi usługę opodatkowaną VAT i jeśli osoba fizyczna nie prowadząca działalności gospodarczej będzie świadczyła takie usługi, po przekroczeniu wspomnianego limitu powstanie po jej stronie obowiązek rejestracji jako podatnik VAT.

Jeśli wartość przychodu ze sprzedaży w spółce z o.o., nie przekroczy w poprzednim roku podatkowym, kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro(wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług), spółka będzie posiadała status małego podatnika CIT. Status małego podatnika uprawnia do stosowania stawki 9% CIT do dochodów z innych źródeł, rozumianych jako dochody z działalności operacyjnej. Zyski kapitałowe zaś, liczone są niezależnie od dochodów z innych źródeł i opodatkowane są według stawki 19%.

Jeśli przychodom kapitałowym nie zostaną przeciwstawione koszty, związane z tą działalnością, powstanie dochód, który należy opodatkować stawką 19%. W działalności operacyjnej, nawet jeśli dojdzie do powstania dochodu w podatku CIT, będzie on opodatkowany, według korzystnej 9% stawki. Wobec powyższego, dopóki spółka z o.o. posiada status małego podatnika jest opodatkowana niższą stawką podatku , niż podatnik liniowy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą (19%), czy część podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Posiadanie osobowości prawnej przez spółkę z o.o., skutkuje możliwością zakładania kilku spółek z o.o. jednocześnie. Jeśli nie powstały w wyniku przekształceń, innych podmiotów gospodarczych w spółkę z o.o., będą miały prawo do posiadania statusu małego podatnika CIT.

Analizując przedstawioną strategię rozwoju, należy się liczyć z możliwością zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Jednak organ podatkowy musi dowieść, że działalnie było sztuczne.

Jeśli więc podmioty będą prowadzić faktyczną działalność, która nie będzie doprowadzała do sztucznego rozdzielenia przychodów pomiędzy spółkami, organy podatkowe mogą być mniej skłonne do zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Szczególnie w sytuacji, gdy profile działalności, poszczególnych podmiotów będą różniły się między sobą, co uzasadnia ekonomicznie ich powstanie oraz gdy część spółek będzie podatnikami VAT, a druga część będzie prowadziła działalność wyłącznie zwolnioną przedmiotowo.  

Aby lepiej zrozumieć korzyści płynące z posiadania spółki z o.o., posłużymy się przykładem. Porównujemy w nim wysokość opodatkowania przedsiębiorcy na podatku liniowym PIT i małego podatnika CIT.

Spółka z o.o. ze względu na bycie najmniej wymagającą formą prowadzenia działalności, spośród trzech dostępnych spółek kapitałowych, zasługuje na szczególną uwagę osób planujących założyć działalność gospodarczą w przyszłości. Do założenia spółki z o.o. przez Internet wystarczy:

-       5 000 zł -  kapitał zakładowy,

-       250 zł– opłata sądowa za wpis,

-       100 zł – opłata za ogłoszenie wpisu w Monitorze Sądowym i Gospodarczym

-       25 zł – podatek od czynności cywilnoprawnych 0,5% (podana kwota dotyczy kapitału zakładowego w wysokości 5000 złotych).

Z zaprezentowanego stanu prawnego widać, że spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jest najkorzystniejszą formą prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. Dlaczego?

• Zabezpiecza zarówno udziałowców, jak i zarząd przed osobistą odpowiedzialnością majątkową. Zakładanie kilku spółek z o.o. daje możliwość łatwego dostosowania się do sytuacji rynkowej.
• Jeśli spółki zachowają status małego podatnika CIT, zapewniają doskonałe narzędzie optymalizacji podatkowej, nawet przy założeniu, że koszty działalności będą niskie.
• Jeśli jednak spółka z o.o. ponosi wysokiekoszty, korzyści podatkowe wynikające z prowadzenia działalności gospodarczej, w przedstawionej formie organizacyjno-prawnej, wzrastają. W połączeniu z brakiem obowiązku opłacania składki zdrowotnej oraz społecznej, oferuje możliwość dynamicznego rozwoju.

Źródło:

Główny Urząd Statystyczny, Działalność przedsiębiorstw niefinansowych w 2023 r., Zakład Wydawnictw Statystycznych, Warszawa 2024,ISSN 1895-698X, s. 16.