Kiedy trzeba sporządzić dokumentację cen transferowych

Jakub Rychlik

Autor: Jakub Rychlik

Dodano: 22 marca 2018
Pytanie:  Jesteśmy spółką z o.o., w innej spółce posiadamy 18% udziałów. W 2016 roku osiągnęliśmy przychody w kwocie 75.950.298 zł. Od spółki w której mamy udziały dzierżawimy budynki. W 2017 roku wartość tej transakcji wyniosła 516.600 zł. Czy musimy posiadać dokumentację cen transferowych? Jeśli tak to, czy trzeba złożyć do Urzędu Skarbowego oświadczenie? Czy do CIT-8 trzeba dołączyć CIT/TP? Co zaznaczyć w pozycjach 24,25,26 CIT-8 trzeba zaznaczyć?
Odpowiedź: 

Wartość transakcji dzierżawy budynków nie przekroczyła progu 125.000 euro, więc Państwa spółka nie ma obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej. Nie trzeba składać oświadczenia, ani załącznika CIT/TP. W poz. 24-26 należy zaznaczyć kwadrat 2  -  nie.

Zgodnie z art. 9a ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, podatnicy których przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalone na podstawie prowadzonych ksiąg rachunkowych przekroczyły w roku poprzedzającym rok podatkowy równowartość 2 000 000 euro:

  1. dokonujący w roku podatkowym transakcji z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4, mających istotny wpływ na wysokość ich dochodu (straty), lub
  2. ujmujący w roku podatkowym w księgach rachunkowych inne zdarzenia, których warunki zostały ustalone (lub narzucone) z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4, mające istotny wpływ na wysokość ich dochodu (straty)

- są obowiązani do sporządzenia dokumentacji podatkowej tych transakcji lub innych zdarzeń, zwanej dalej „dokumentacją podatkową”.

Z kolei, zgodnie z art. 9a ust. 1d ustawy o CIT, za transakcje lub inne zdarzenia mające istotny wpływ na wysokość dochodu (straty) podatnika, o których mowa w ust. 1 pkt 1, uznaje się transakcje lub inne zdarzenia jednego rodzaju, których łączna wartość przekracza w roku podatkowym równowartość 50.000 euro, z tym że w przypadku podatników, których przychody w rozumieniu przepisów o rachunkowości, w roku poprzedzającym rok podatkowy przekroczyły równowartość:

  1. 2.000.000 euro, lecz nie więcej niż równowartość 20.000.000 euro - za takie transakcje lub inne zdarzenia uznaje się transakcje lub inne zdarzenia jednego rodzaju, których wartość przekracza w roku podatkowym kwotę stanowiącą równowartość kwoty 50.000 euro powiększoną o 5000 euro za każdy 1.000.000 euro przychodu powyżej 2.000.000 euro;
  2. 20 000 000 euro, lecz nie więcej niż równowartość 100 000 000 euro - za takie transakcje lub inne zdarzenia uznaje się transakcje lub inne zdarzenia jednego rodzaju, których wartość przekracza w roku podatkowym kwotę stanowiącą równowartość kwoty 140 000 euro powiększoną o 45 000 euro za każde 10 000 000 euro przychodu powyżej 20 000 000 euro;
  3. 100 000 000 euro - za takie transakcje lub inne zdarzenia uznaje się transakcje lub inne zdarzenia jednego rodzaju, których wartość w roku podatkowym przekracza kwotę stanowiącą równowartość kwoty 500 000 euro.

Wyrażone w euro wielkości przelicza się na walutę polską po średnim kursie ogłaszanym przez Narodowy Bank Polski, obowiązującym w ostatnim dniu roboczym roku podatkowego poprzedzającego rok podatkowy, którego dotyczy dokumentacja podatkowa.

Średni kurs euro w ostatni dniu roboczym 2016 r., czyli 30 grudnia 2016 r. wyniósł 4,4240 zł/euro. W przeliczeniu na euro, wartość Państwa przychodów w 2016 roku wyniosła 75.950.298 zł/ 4,4240 zł/euro, czyli 17.167.788,88 euro. Zaś wartość transakcji polegającej na dzierżawie budynków wyniosła 516.600 zł/4,4240 zł/euro, czyli 116.772,15 euro.

Mając na uwadze treść art. 9a ust. 1d pkt 1 ustawy o CIT należy stwierdzić, że aby dana transakcja pod względem rodzajowym podlegała obowiązkowi dokumentacyjnemu, to musi przekroczyć wartość 50.000 euro + (15 x 5.000 euro) = 50.000 euro + 75.000 euro = 125.000 euro.

W związku z tym, że wartość transakcji dzierżawy w wysokości 116.772,15 euro jest niższa niż 125.000 zł, to transakcja ta nie jest transakcją mającą istotny wpływ na wysokość dochodu (straty) podatnika, a co za tym idzie nie musi być dokumentowana.

W związku z tym, że Państwa spółka nie ma obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej dla dzierżawy budynków, to również nie musi składać do urzędu skarbowego oświadczeniu o jej sporządzeniu.

Zgodnie z art. 27 ust. 5 ustawy o CIT, podatnicy obowiązani do sporządzania dokumentacji podatkowej, jeżeli ich przychody lub koszty, w rozumieniu przepisów o rachunkowości, przekroczyły w roku podatkowym równowartość 10 000 000 euro, dołączają do zeznania podatkowego za rok podatkowy uproszczone sprawozdanie w sprawie transakcji z podmiotami powiązanymi lub innych zdarzeń zachodzących pomiędzy podmiotami powiązanymi, lub w związku z którymi zapłata należności dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.

Odnośnie treści powyższego przepisu należy stwierdzić, że wobec braku sporządzenia dokumentacji podatkowej dla dzierżawy budynków nie mają Państwo obowiązku składania uproszczonego sprawozdania CIT/TP za 2017 rok.           

Poz. 24 zeznania CIT-8 wersja 25 dotyczy tego, czy podatnik był obowiązany do sporządzenia dokumentacji podatkowej, o której mowa w art. 9a ust. 1 ustawy. Jeśli zatem poza dzierżawą budynków nie występowały w Państwa przypadku inne transakcje z podmiotami powiązanymi, to zaznaczają Państwo kwadrat 2. nie.

Poz. 25 zeznania CIT-8 wersja 25 dotyczy tego, czy podatnik był obowiązany do sporządzenia elementu dokumentacji podatkowej, o którym mowa w art. 9a ust. 2d ustawy. W przepisie tym mowa jest o informacji o grupie podmiotów powiązanych sporządzanej przez podatników, których przychody lub koszty przekroczyły 20 mln euro. W związku z tym, że Państwa spółka w ogóle nie miała obowiązku sporządzania dokumentacji podatkowych, ani jej przychody nie przekroczyły 20 mln euro, to należy zaznaczyć kwadrat 2. nie.

Poz. 25 zeznania CIT-8 wersja 25 dotyczy tego, czy podatnik był obowiązany do sporządzenia elementu dokumentacji podatkowej, o którym mowa w art. 9a ust. 2b pkt 2 ustawy. W przepisie tym mowa jest o obowiązku sporządzenia analizy danych porównawczych. W związku z tym, że Państwa spółka w ogóle nie miała obowiązku sporządzania dokumentacji podatkowych, to należy zaznaczyć kwadrat 2. nie.

Jakub Rychlik

Autor: Jakub Rychlik

Doradca podatkowy (nr wpisu 11549), prawnik (absolwent Wydziału Prawa i Administracji UW).
Nie ma jeszcze komentarzy do tego dokumentu.
Zaloguj się aby dodać komentarz