Zobacz, czy prywatne przejazdy pracowników służbowymi autami wymagają rejestracji na kasie

Chodziło o spółkę, która zakupione samochody (na podstawie odpowiedniej umowy i regulaminu) chciała udostępniać pracownikom. Samochody będą przede wszystkim służyły do wykonywania obowiązków służbowych, ale również do użytku prywatnego pracownika.

Wątpliwości dotyczyły tego, czy z tytułu pokrycia przez spółkę kosztów paliwa w związku z udostępnieniem pracownikom samochodów służbowych do realizacji zadań, co do których nie można wykluczyć sporadycznego i okazjonalnego wykorzystania do celów prywatnych, spółka ma obowiązek dokonywania rejestracji zdarzeń na kasie fiskalnej?

Przedsiębiorstwo uważało, że nie.

Organ podatkowy był jednak innego zdania. Twierdził, że spółka dokonuje nieodpłatnego przekazania pracownikom paliwa, co należy traktować jako odpłatną dostawę towarów.

Sąd przyznał rację organom podatkowym. W sytuacji, kiedy dochodzi do sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, powstaje obowiązek ewidencjonowania tej sprzedaży na kasie fiskalnej. Oznacza to, że zużycie paliwa przez pracowników na ich cele osobiste wymaga ewidencji na kasie. Zdaniem sądu w omawianej sytuacji nie znajdą w tym przypadku zastosowania zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji na kasie fiskalnej.

Specjalnie dla Portalu FK komentuje

Joanna Niedzielska

doradca podatkowy,

wspólnik Kancelarii Doradztwa  Podatkowego,
Biuro Rachunkowe IJN s.c.

Wydany przez WSA we Wrocławiu  wyrok o sygn. akt I SA/Wr 303/16 potwierdził stanowisko organów podatkowych. Zgodnie z nim spółka będzie zobowiązana ewidencjonować za pomocą kasy rejestrującej zużycie paliwa na cele osobiste pracowników spółki, w związku z udostępnieniem pracownikom samochodów służbowych, co do których nie będzie można wykluczyć sporadycznego i okazjonalnego wykorzystania do celów prywatnych odbywających się w trakcie realizacji zadań służbowych. Chodzi przykładowo o dojazd do sklepu, czy przedszkola.

W ocenie sądu bezsporną była kwestia, że takie zużycie paliwa spełniać będzie warunki nieodpłatnego przekazania towarów na cele osobiste pracowników, które jest traktowane na równi  z odpłatną dostawą towarów (o którym mowa w art. 7 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT). Przez dostawę towarów rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników.

Co za tym idzie  nieodpłatne przekazywanie pracownikom paliwa na ich cele osobiste będzie czynnością opodatkowaną (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają bowiem odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Pamiętajmy, że podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są zobowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących (art. 111 ust. 1 ustawy o VAT).  Sprzedaż to z kolei odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotowa dostawę towarów.

W tym przypadku nie ma również możliwości skorzystania ze zwolnienia, jakie dają przepisy rozporządzenia ministra finansów z 4 listopada 2014 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. A to dlatego, że jak zauważył sąd przedmiotem obrotu na rzecz pracowników będzie paliwo silnikowe. W świetle § 4 pkt 1 lit. m rozporządzenia taki obrót nie będzie podlegać zwolnieniu z ewidencjonowania.

Mając na względzie powyższe przepisy, orzeczenie WSA oraz stanowisko organu podatkowego, zużycie paliwa należącego do przedsiębiorstwa przez pracowników, na ich cele osobiste, podlegać będzie obowiązkowi ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej.

Polecamy też inne komentarze dotyczące VAT:

Czy możesz zdecydować, w jakim języku wystawisz fakturę VAT? Znamy wyrok TSUE

Sprawdź, czy reklama na samochodzie wystarczy, aby odliczać VAT w 100% 

Wyrok WSA we Wrocławiu z 14 czerwca 2016 r., sygn. akt I SA/Wr 303/16