Zakup od zagranicznej firmy towarów przesyłanych z Polski

Tomasz Krywan

Autor: Tomasz Krywan

Dodano: 4 lipca 2018
Pytanie:  W e-mailu sprzedawca napisał, że jest legalnie działającą firmą. Nasza firma jest zarejestrowana w Wielkiej Brytanii. Na sprzedane produkty wystawiamy brytyjskie faktury VAT 0%, które w Polsce są honorowane. Wysyłka przedmiotów odbywa się z naszego magazynu w Polsce. Na drugiej stronie jest podany polski adres sprzedawcy, sprzedawcą jest osoba fizyczna. Jak to rozliczyć?
Odpowiedź: 

Jak wynika z treści pytania, przedmiotowe towary są do Państwa wysyłane z Polsk. Oznacza to, że zakupy te nie stanowią dla Państwa wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów. Do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów dojść może bowiem jedynie w przypadkach, gdy na skutek dostawy dochodzi do przemieszczenia towarów między dwoma państwami członkowskimi (art. 9 ust. 1 ustawy o VAT). Warunek ten w przedstawionej w pytaniu sytuacji nie jest spełniony (towar na dzień zakupu znajdował się bowiem na terytorium Polski).

Mając to na uwadze zauważyć pragnę, że dostawa przedmiotowego towaru podlegała opodatkowaniu VAT w Polsce, gdyż miejsce jej dokonania znajdowało się na terytorium Polski (na podstawie art. 22 ust. 1 pkt 1 lub art. 22 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT).

W związku jednak z tym, że dostawcą tego towaru jest firma nieposiadająca siedziby działalności gospodarczej ani – jak zakładam - stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Polski, do rozliczenia podatku jako nabywca jest Państwa firma (na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT). Zakup przedmiotowych towarów stanowi zatem dla Państwa firmy tzw. dostawę towarów, dla której podatnikiem jest nabywca (odpowiednik importu usług w przypadku towarów).

W konsekwencji dostawę tę jesteście Państwo obowiązani opodatkować podatkiem VAT według stawki VAT właściwej dla przedmiotowego towaru (najprawdopodobniej według stawki podstawowej 23%) i wykazać ją w poz. 32 i 33 deklaracji VAT-7/VAT-7K. Dostawy tej nie trzeba natomiast uwzględniać w informacji podsumowującej VAT-UE.

Naliczony przez Państwa podatek należny z tytułu tej dostawy będzie mógł zostać odliczony na zasadach ogólnych, a więc w zakresie w jakim przedmiotowe towary zostały/zostaną przez Państwa wykorzystane do wykonywania czynności opodatkowanych (zob. art. 86 ust. 2 pkt 4 lit. b w zw. z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). W zakresie tym przedmiotową dostawę należy również wykazać w poz. 45 i 46 deklaracji VAT-7/VAT-7K.

Tomasz Krywan

Autor: Tomasz Krywan

Tomasz Krywan - ekspert Portalu FK i doradca podatkowy, specjalista od podatku VAT. Stały współpracownik największych redakcji podatkowych w Polsce.
Nie ma jeszcze komentarzy do tego dokumentu.
Zaloguj się aby dodać komentarz