Upewnij się, od kiedy zastosujesz mechanizm podzielonej płatności w VAT

Nowy art. 108a ustawy o VAT ma zastosowanie do płatności realizowanych od 1 lipca 2018 r. Nie jest przy tym przewidziane wyłączenie stosowania tego przepisu do płatności wynikających z umów zawartych przed tym dniem, dotyczących czynności dokonanych przed 1 lipca 2018 r. czy udokumentowanych wystawionymi przed tym dniem fakturami.

Od 1 lipca 2018 r. będą obowiązywać nowe wzory deklaracji VAT-7, VAT-7K, VAT-8 oraz VAT-9M. Konieczność określenia tych nowych wzorów związana była z wprowadzeniem omawianego mechanizmu podzielonej płatności.

Jedną z zachęt do korzystania z mechanizmu podzielonej płatności jest umożliwienie otrzymywania zwrotów bezpośrednich na rachunek VAT w terminie 25 dni bez konieczności spełniania warunków określonych przepisami art. 86 ust. 6 ustawy o VAT. Warunkiem tego jest jedynie wniosek podatnika złożony wraz z deklaracją VAT.

W związku z tym nowe wzory deklaracji VAT-7/VAT-7K zawierają pozycję, w której wykazywane są kwoty zwrotu na rachunek VAT. Kwoty takie są wykazywane w poz. 58 (a wcześniej w poz. 57) tych deklaracji, zaś wniosek podatnika o zwrot na rachunek VAT jest składany poprzez zaznaczenie kwadratu „tak” w poz. 68 deklaracji VAT-7/VAT-7K. Ponieważ są to nowe pozycje deklaracji VAT-7 i VAT-7K, ich dodanie spowodowało przesunięcie numerów następujących po nich pozycji.

Nowe wzory deklaracji VAT-7/VAT-7K uwzględniają również fakt wprowadzenia przepisów zachęcających do wcześniejszego regulowania zobowiązań z tytułu podatku VAT za pośrednictwem rachunku VAT. Podatnicy korzystający z tej możliwości zaznaczają kwadrat tak w poz. 67 deklaracji VAT-7/VAT-7K według nowego wzoru. Również dodanie tej pozycji spowodowało przesunięcie numerów kolejnych pozycji deklaracji VAT-7/VAT-7K.

Z możliwości tej korzystać mogą również podatnicy składający deklaracje VAT-8 i VAT-9M. Składający te deklaracje podatnicy, którzy korzystają z obniżenia zobowiązania podatkowego, o którym mowa w art. 108d ustawy o VAT, zaznaczać powinni kwadrat tak w – odpowiednio - poz. 25 deklaracji VAT-8 oraz poz. 19 deklaracji VAT-9M.

Nie został przy tym przewidziany okres przejściowy, w którym mogą być stosowane stare wzory deklaracji (przewidywał to projekt nowego rozporządzenia w sprawie deklaracji VAT). W konsekwencji na nowych formularzach muszą zostać złożone już deklaracje VAT-7/VAT-8 i VAT-9M za lipiec 2018 r. oraz deklaracje VAT-7K za III kwartał 2018 r.

Pobierz nowe wzory deklaracji VAT z Portalu FK.