Skorzystaj ze wskazówek, aby prawidłowo odliczyć VAT od wydatków na imprezy bożonarodzeniowe

Mariusz Olech

prawnik, specjalista z zakresu VAT, wieloletni pracownik organów podatkowych

Organizacja spotkania wigilijnego w firmie sprzyja integracji pracowników. Przekłada się to z kolei pozytywnie na ich pracę i co za tym idzie – wielkość obrotów firmy. Dlatego też takie wydatki mają pośredni związek z czynnościami opodatkowanymi. Jest on wystarczający do odliczenia podatku.

Nie w każdym jednak przypadku odliczenie podatku naliczonego jest możliwe, nawet jeśli wydatek ma związek z działalnością opodatkowaną. Należy bowiem pamiętać, że spotkanie wigilijne podatnik może zorganizować:

• Na terenie firmy we własnym zakresie.
• Na terenie firmy, korzystając z usług firmy zewnętrznej.
• Poza firmą w lokalu gastronomicznym.

W zależności od tego, który ze sposobów organizacji świątecznego spotkania z pracownikami wystąpi – różnie kształtują się podatkowe skutki takich działań. Dotyczy to także prawa do odliczenia VAT.

Przedsiębiorca organizujący spotkanie wigilijne we własnym zakresie może odliczyć VAT od poniesionych z tego tytułu wydatków na zasadach ogólnych. Jeśli więc wykonuje wyłącznie czynności opodatkowane, to prawo do odliczenia przysługuje mu w pełnym zakresie. Potwierdzają to organy podatkowe w wydawanych interpretacjach indywidualnych. Przykładowo dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej nr IBPP2/443-571/09/RSz.

Skorzystanie przy organizacji firmowej wigilii z usług firmy kateringowej, polegających na dostarczeniu przygotowanych przez nią dań świątecznych – pozwala na odliczenie VAT od poniesionych z tego tytułu wydatków.  Usług kateringowych nie należy bowiem utożsamiać z zakupem usług gastronomicznych, o których mowa w art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem podatnik nie może odliczyć VAT od kupionych usług noclegowych i gastronomicznych (z wyjątkiem przypadków, gdy usługa gastronomiczna dotyczy nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób).

Także organy podatkowe w udzielanych wyjaśnieniach potwierdzają, że do celów VAT usługi kateringowe i gastronomiczne należy rozpatrywać oddzielnie (zob. interpretację dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach nr IBPP1/443-1009/11/AL.).

Pamiętajmy, że w usługach kateringowych występuje element dostawy towarów. Z kolei z usługą gastronomiczną mamy do czynienia wtedy, gdy posiłek jest podany w należącym do świadczącego usługę miejscu, w którym jest przyrządzany (np. restauracja).

W przypadku organizacji spotkania świątecznego poza siedzibą firmy, np. w restauracjach dochodzi do zakupu usługi gastronomicznej. Podatek z faktury dokumentującej taki zakup nie podlega odliczeniu, na mocy art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT. Może się jednak zdarzyć sytuacja, że spotkanie zostanie zorganizowane – co prawda – poza firmą (np. w wynajętej sali), ale posiłki zostaną kupione w firmie kateringowej. W takiej sytuacji odliczenie przysługuje.

Brak możliwości odliczenia VAT naliczonego od kupionej usługi gastronomicznej potwierdzają organy podatkowe (np. dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej nr ILPP1/443-436/08-4/BD).

Aby przedsiębiorca mógł odliczyć VAT od zakupów związanych z organizacją spotkania świątecznego w firmie, powinny one zostać sfinansowane z jego środków obrotowych, a nie z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (dalej: ZFŚS).

Pamiętajmy, że w przypadku opłacenia imprezy firmowej ze środków funduszu nie występuje związek wydatków z czynnościami opodatkowanymi, który jest warunkiem sine qua non odliczenia. Jest to konsekwencją tego, że przy przekazywaniu pracownikom świadczeń finansowanych z ZFŚS pracodawca działa jako administrator środków zgromadzonych na koncie funduszu, a nie jako podmiot prowadzący działalność gospodarczą.

Pamiętaj o zmianach w VAT:

• Nowelizacja VAT 2017: Sprawdź, co się zmieni w odliczaniu VAT z tytułu WNT oraz importu usług
• VAT 2017: Powrót do sankcji w VAT – czy zmiany dotkną wszystkich podatników?
• Nowelizacja VAT 2017: Zobacz, co się zmieni w rozliczaniu usług budowlanych