Plik JPK_FA a faktury wystawiane w ramach samofakturowania

Z kolei art. 193a § 2 Ordynacji podatkowej stanowi, że struktura logiczna postaci elektronicznej ksiąg podatkowych oraz dowodów księgowych, z uwzględnieniem możliwości wytworzenia jej z programów informatycznych używanych powszechnie przez przedsiębiorców oraz automatycznej analizy danych, jest dostępna w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych. To właśnie dane w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2 Ordynacji podatkowej, stanowią Jednolity Plik Kontrolny, czyli w skrócie JPK.

W ramach realizacji tego obowiązku podatnicy są obowiązani przekazywać na żądanie organów podatkowych w formacie JPK, między innymi, dowody księgowe. Dotyczy to w szczególności faktur (a precyzyjniej – faktur sprzedażowych; z komunikatu Ministerstwa Finansów wynika, że obowiązek przekazywania na żądanie organów podatkowych dowodów księgowych nie obejmuje faktur zakupowych), który to obowiązek realizowany jest poprzez przekazywanie plików JPK_FA.

Nie ma przy tym wyłączenia realizacji tego obowiązku w stosunku do faktur sprzedaży wystawianych w ramach samofakturowania przez nabywców towarów i usług. W konsekwencji w przedstawionej sytuacji Pan Jan obowiązany będzie uwzględniać wskazane faktury w przekazywanym na żądanie pliku JPK_FA.

Być może do czasu wystąpienia z ewentualnym takim żądaniem wobec Pana Jana producent używanego przez niego programu uwzględni konieczność wykazywania tych faktur w pliku JPK_FA (do czego Pan Jan może się przyczynić zgłaszając taką potrzebę). Jeżeli to nie nastąpi Panu Janowi pozostaje:

1)      rezygnacja z wystawiania faktur przez producenta faktur w ramach samofakturowania, oraz

2)       uwzględnienie przedmiotowych faktur w wygenerowanym pliku JPK_FA albo przy wykorzystaniu innego programu komputerowego, albo ręcznie, tj. poprzez samodzielną edycję wygenerowanego pliku JPK_FA; okoliczność, że używany przez Pana Jana program do fakturowania nie uwzględnia faktur, o których mowa, nie zwalnia bowiem Pana Jana z obowiązku uwzględnienia tych faktur w przekazywanym na żądanie naczelnika urzędu skarbowego pliku JPK_FA.