Odliczenia VAT dotyczące samochodu

Inaczej ma się rzecz, jeżeli chodzi o kwotę podatku naliczonego przy dokonywaniu takich zakupów. Kwota podatku naliczonego w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi jest bowiem, co do zasady, ograniczona do 50% kwoty podatku (zob. art. 68a ust. 1 ustawy o VAT).

Tylko niektóre pojazdy samochodowe uprawniają do dokonywania pełnych odliczeń. Są to:

1. pojazdy samochodowe uprawniające do pełnych odliczeń ze względu na swoje cechy,
2. pozostałe pojazdy samochodowe; pojazdy należące do tej grupy uprawniają do pełnych odliczeń, jeżeli sposób ich wykorzystywania przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą (zob. art. 86a ust. 1 w zw. z art. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a w zw. z art. 86a ust. 4 pkt 1 ustawy o VAT); pojazdy należące do tej grupy należy, co do zasady, zgłaszać naczelnikom urzędu skarbowego składając informacje VAT-26 (zob. art. 86a ust. 12 ustawy o VAT).

W świetle powyższego – o ile prywatny samochód, o którym mowa, nie uprawnia do dokonywania pełnych odliczeń ze względu na swoje cechy (jest to mało prawdopodobne) – jednym z warunków dokonywania pełnych odliczeń jest prowadzenie ewidencji przebiegu. Jeżeli warunek ten nie jest spełniony, kwota podatku naliczonego przy nabywaniu towarów i usług, w tym paliwa, dotyczących tego samochodu jest ograniczona do 50%.

Podobnie będzie się miała rzecz w przypadku zakupu samochodu „na firmę” i wprowadzenia go do środków trwałych. Podatek VAT z tytułu jego nabycia będzie mógł zostać odliczony, jednak - o ile nie będzie to samochód uprawniający dokonywania pełnych odliczeń ze względu na swoje cechy lub nie będą spełnione wskazane warunki – kwota podatku naliczonego przy jego nabyciu będzie ograniczona do 50%.

Przychody z odpłatnego zbycia środków trwałych są opodatkowane ryczałtem według stawki 3% (zob. art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. f ustawy o ryczałcie). A zatem przychód ze sprzedaży wskazanego samochodu wprowadzonego do środków trwałych będzie opodatkowany według tej właśnie stawki (nie stawki 8,5%).