Co wstawić w polu dotyczącym kontrahenta

Cechą charakterystyczną przepisów VAT jest przy tym pozostawienie podatnikom dużej swobody, co do sposobu prowadzenia ewidencji VAT. W konsekwencji nie istnieje jeden obowiązujący podatników sposób prowadzenia ewidencji, w tym sposób wykazywania w niej wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów.

Istotne jest jedynie to, aby w ewidencji VAT znajdowały się wymagane przepisami art. 109 ust. 3 ustawy o VAT dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej oraz informacji podsumowującej, w szczególności dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, korekt podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżającej kwotę podatku należnego, korekt podatku naliczonego, kwoty podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu, a także inne dane służące identyfikacji poszczególnych transakcji, w tym numer, za pomocą którego kontrahent jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej (art. 109 ust. 3 ustawy o VAT).

W szczególności przepisy VAT nie regulują tak szczegółowych kwestii, jak wskazana w treści pytania. Tym niemniej – zważywszy, że Narodowy Fundusz Zdrowia jest szczególnego rodzaju kontrahentem (tj. stroną umowy na realizację recept) – uważam, że właściwe jest wskazywanie w polu dotyczącym kontrahenta Narodowego Funduszu Zdrowia oraz jego NIP, zaś w polu dotyczącym dowodu księgowego – WB (wyciągu bankowego). Dotyczy to również plików JPK_VAT.

Nie są mi znane żadne wyjaśnienia organów podatkowych w tej kwestii. Nie sądzę jednak, aby postępowanie we wskazany sposób wiązało się z problemami przy realizacji obowiązku przesyłania plików JPK_VAT.