spółka komandytowa podatki

Za kilka miesięcy spółki komandytowe będą opodatkowane CIT

Spółki komandytowe oraz komandytowo-akcyjne przestaną być transparentne podatkowo. Jako podatnicy będą odprowadzać zaliczki na CIT. Dojdzie też obowiązek rocznego rozliczania podatku – zakłada najnowsza wersja projektu o zmianach w ustawie o CIT i PIT.

W dniu 2 września, po pracach rządu, powstał projekt ustawy nowelizującej ustawę o CIT, ustawę o PIT oraz ustawę o podatku tonażowym, który niebawem zostanie przesłany do Sejmu. Regulacje te powstały na bazie wcześniejszego projektu Ministerstwa Finansów z 10 lipca, a jego treść podyktowana jest ustaleniami, jakie zapadły na posiedzeniu Rady Ministrów 6 sierpnia.

Dochody w spółce komandytowej a rozliczenie podatkowe

Pytanie:  Wspólnikami spółki komandytowej są : spółka z o.o. (komplementariusz), osoby fizyczne (komandytariusze). Kto odprowadza podatek dochodowy od zysku z tytułu udziałów komplementariusza i komandytariuszy?

  Podmiotowość podatkowa w ramach spółek osobowych

Pytanie:  I. Pod koniec roku 2012 spółka komandytowa (dalej SK) zakupiła od spółki komandytowo akcyjnej (dalej SKA o tym samym składzie wspólników co SK) nieruchomość. Cena zakupu wyniosła 10 mln zł. Zakup został sfinansowany po części z kredytu inwestycyjnego w wysokości 8 mln zł zaciągniętego w banku przez spółkę komandytową oraz z pożyczki w wysokości 2 mln zł, która została udzielona przez SKA. Oprocentowanie pożyczki wynosi WIBOR 1M+1,5 p.o., przy czym odsetki od pożyczki zostaną spłacone w ciągu 180 dni od spłaty pożyczki. Jednocześnie spłata pożyczki została podporządkowana spłacie kredytu – dopóki nie zostanie spłacony kredyt spółka nie może spłacić pożyczki bez zgody banku. Środki na pożyczkę dla SK spółka SKA uzyskała z pożyczki udzielonej jej przez wspólnika X – pozostali wspólnicy Y i Z nie udzielili pożyczek żadnej ze spółek, w której są udziałowcami. Komandytariuszami w SK oraz SKA są te same osoby fizyczne X, Y, Z powiązane rodzinnie, natomiast komplementariuszem jest spółka kapitałowa (dalej C), w której udziałowcami są również te same osoby (X, Y, Z). Udział poszczególnych wspólników w spółkach kształtuje się następująco:
  • SK: X – 40%; Y – 29%; Z – 29%; C – 2%,
  • SKA: X – 40%; Y – 29%; Z – 29%; C – 2%,
  • C: X – 20%; Y – 40%; Z – 40%.
W związku z tym, że struktura właścicielska SK i SKA jest identyczne (spółki siostry) Użytkownik portalu zapytuje:
  1. Czy odsetki płacone przez SK na rzecz SKA będzie można zaliczyć po stronie SK do kosztów uzyskania przychodu ?
  2. Czy odsetki płacone przez SKA wspólnikowi X będzie można zaliczyć po stronie SKA do kosztów uzyskania przychodu ?
  3. Czy odsetki od pożyczki płacone przez spółkę SK do spółki SKA będą stanowiły przychód do opodatkowania dla spółki SKA ?
  4. Czy odsetki płacone przez spółkę SKA na rzecz wspólnika X będą stanowiły dla niego przychód do opodatkowania ?

II. Aktualnie rozważana jest możliwość udzielenia jeszcze jednej pożyczki dla spółki SK. W tym przypadku kapitał pożyczkowy zostanie przekazany przez spółkę SKA do spółki C, która następnie udzieli pożyczki spółce SK (spółka SKA udzieli pożyczki spółce C, a ta następnie udzieli pożyczki spółce SK).
  1. Czy odsetki płacone przez SK na rzecz spółki C będą stanowiły dla SK koszt uzyskania przychodu ?
  2. Czy odsetki płacone przez spółkę C na rzecz SKA będą stanowiły dla C koszt uzyskania przychodu, czy też może w takim przypadku spółka C podlega będzie przepisom o tzw. cienkiej kapitalizacji ?
  3. Czy odsetki otrzymywane przez SKA od spółki C będą dla SKA stanowiły przychód podlegający opodatkowaniu ?
  4. Czy odsetki otrzymywane przez spółkę C od SK (w sytuacji przekazania kapitału pożyczkowego za pośrednictwem spółki C) należało będzie zaliczyć do przychodów C, które podlegają opodatkowania ?

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.