roczna korekta VAT

Przy wyliczeniu proporcji podatnik powinien pominąć sprzedaż niepodlegającą opodatkowaniu, uwzględniając jedynie stosunek sprzedaży opodatkowanej VAT do sprzedaży ogółem.

Podatnicy prowadzący sprzedaż mieszaną, rozliczają w trakcie roku VAT naliczony według wstępnego współczynnika obliczonego na podstawie obrotu z poprzedniego roku. Po zakończeniu roku trzeba jednak sporządzić korektę odliczenia, z uwzględnieniem współczynnika obliczonego na podstawie rzeczywistego obrotu z roku, którego dotyczy korekta. Przedsiębiorcy, którzy rozliczają VAT za okresy miesięczne muszą sporządzić korekty w deklaracji za styczeń składanej do 25 lutego 2013 r.

Przy ocenie, czy dana czynność ma charakter incydentalny, trzeba wziąć pod uwagę całokształt działalności podatnika. Sprawa jest o tyle istotna, że zaliczenie lub niezaliczenie transakcji do sporadycznych wywiera bezpośredni skutek na prawo podatnika do odliczenia podatku naliczonego od dokonywanych zakupów.

W przypadku gdy firma udzieliła sporadycznie kilku pożyczek, a z działalności developerskiej w ogólne nie osiągnęła obrotu, to nie podstaw do obliczania proporcji. Ustala się ją bowiem na podstawie obrotu zarówno z działalności opodatkowanej, jak i nieopodatkowanej.

W przypadku aportu środków trwałych, których wartość początkowa w wyniku modernizacji wzrosła, podatnik ma obowiązek sporządzenia nie jednorazowej, a wieloletniej korekty podatku naliczonego.