podstawa opodatkowania podatkiem od towarów i usług

Archiwalny Ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2022 r., poz. 931)

domek na pliku pieniędzy

Przepisy dotyczące rozliczania aportów nadal nie są jednolicie interpretowane

Podatnicy decydujący się na aport rzeczowy po 31 grudnia 2013 r. wciąż mają wątpliwości, jak ustalać podstawę opodatkowania od tych transakcji. Rozliczania aportów nie ułatwia sprzeczne orzecznictwo sądów administracyjnych.

Obecnie podstawę opodatkowania ustala się zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT. W konsekwencji jest nią wszystko, co stanowi zapłatę, którą wnoszący aport otrzyma od spółki. Chodzi tu o określoną w odpowiedniej umowie/uchwale wartość aportu netto. Należność z tytułu dostawy towarów i świadczenia usług wyrażana jest najczęściej w formie ceny. Chociaż przyjmuje się, że kwota należna (cena) powinna być wyrażona w jednostkach pieniężnych, to jednak nie oznacza to, iż wynagrodzenie (odpłatność) musi być wyłącznie pieniężne. Może ono przybrać postać rzeczową. Musi jednak istnieć możliwość określenia ceny wyrażonej w pieniądzu w stosunku do dokonanej czynności. Przy aporcie rzeczowym można najczęściej ustalić cenę (kwotę należną) wyrażoną w pieniądzu. Jest to wartość wkładu niepieniężnego ustalona w umowie. Ta wartość jest podstawą opodatkowania przy aporcie.

Import towarów z Azji a VAT

Pytanie:  Firma jest importerem z Azji. Towary otrzymujemy drogą morską do Hamburga, tam korzystamy z usług spedycyjnych i otrzymujemy rachunek za opłaty portowe i spedycje. Oclenia dokonuje w kraju agencja celna i rachunek za opłaty i usługi z Hamburga wchodzą do podstawy opodatkowania VAT (nie oclenia) na dokumencie SAD. Czasami zdarza się, że kontener ma przestój, za który spedytor po jakimś czasie wystawia rachunek (fakturę) bez VAT. W świetle ustawy wydaje się, że te opłaty powinny być wliczone do SAD, natomiast otrzymujemy je długo po odprawie celnej. Takie rachunki traktujemy jak wewnątrzwspólnotową dostawę usług i do jej rozliczenia stosujemy fakturę wewnętrzną, gdzie w rezultacie VAT do rejestru wchodzi jako należny i jednocześnie naliczony. Czy jest to prawidłowe?

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.