odpisy amortyzacyjne od środków trwałych

Czy możliwe są odpisy amortyzacyjne od inwestycji w obcym środku trwałym

Zdarza się, że najemcy i dzierżawcy budynków lub lokali zaliczają do środków trwałych poniesione nakłady na najmowany (dzierżawiony) lokal lub budynek jako tzw. inwestycje w obcym środku trwałym. Czy jeżeli wynajmowany lokal, w którym wytworzono te inwestycje, jest budynkiem mieszkalnym, to możliwa jest amortyzacja? Sprawdźmy.

Kiedy możliwa jest amortyzacja

Amortyzacji podlegają (z zastrzeżeniem art. 16c ustawy o CIT i art. 22c ustawy o PIT), stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością - o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 17a pkt 1 ustawy o CIT i art. 23a pkt 1 ustawy o PIT, zwane środkami trwałymi.

Czytaj też:

Kiedy można dokonać jednorazowej amortyzacji

Czy można zmienić metodę amortyzacji

Budynek w stanie surowym – co z amortyzacją

Amortyzacji podlegają również (z zastrzeżeniem art. 16c ustawy o CIT i art. 22c ustawy o PIT), niezależnie od przewidywanego okresu używania:

1) przyjęte do używania inwestycje w obcych środkach trwałych (dalej: inwestycje w obcych środkach trwałych),

2) budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie,

3) składniki majątku, wymienione w art. 16a ust. 1 ustawy o CIT lub art. 22a ust. 1 ustawy o PIT (tj. m.in. budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością), niestanowiące własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością na podstawie umowy określonej w art. 17a pkt 1 ustawy o CIT i art. 23a ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT, zawartej z właścicielem lub współwłaścicielami tych składników - jeżeli zgodnie z przepisami rozdziału 4a odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający

- zwane także środkami trwałymi.

Uwaga:

Amortyzacji nie podlegają grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów (art. 22c pkt 1 ustawy o PIT).

Amortyzacja po Polskim Ładzie

Polski Ład zlikwidował od 1 stycznia 2022 r. możliwość amortyzacji budynków i lokali mieszkalnych. Dotyczy to budynków i lokali mieszkalnych uznawanych zarówno za środki trwałe, jak i za wartości niematerialne i prawne.

Do 31 grudnia 2021 r. amortyzacji podlegały wartości niematerialne i prawne, czyli nabyte od innego podmiotu, nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania:

spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego (art. 22b ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT i art. 16b ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT),
prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej (art. 22b ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT i art. 16b ust. 1 pkt 3)

- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane przez niego do używania na podstawie umowy licencyjnej (sublicencji), umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu. Od 1 stycznia 2022 r. przepisy te zostały uchylone.

Amortyzacja – jak jest obecnie

Amortyzacji nie podlegają m.in.:

budynki, lokale, budowle i urządzenia zaliczane do spółdzielczych zasobów mieszkaniowych lub służących działalności społeczno-wychowawczej prowadzonej przez spółdzielnie mieszkaniowe (art. 16c pkt 2 ustawy o CIT)
budynki mieszkalne, lokale mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej (zob. art. 16c pkt 2a ustawy o CIT, dodany z dniem 1 stycznia 2022 r.)

- zwane odpowiednio środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi.

Czytaj też:

Czy możliwa jest dalsza amortyzacja lokali w 2023 r.

Sprawdź ograniczenia dotyczące amortyzacji mieszkań od 1 stycznia 2023 r.

Korzyści

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się m.in.:

Co się zmieniło w amortyzacji od 1 stycznia 2023 r.;
Czym jest inwestycja w obcym środku trwałym
Czy możliwe są odpisy amortyzacyjne od inwestycji w obcym środku trwałym.

Polecamy też:

Oglądaj szkolenie online:

Amortyzacja podatkowa w 2023 roku z uwzględnieniem nieruchomości

Marcin Szymankiewicz
26 lipca 2023 r.
PIT

Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych zakupionych z dofinansowania nie są kosztem podatkowym

Pytanie: Czy dofinansowanie z powiatowego urzędu pracy na rozpoczęcie działalności gospodarczej, mogę zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów? Będę prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów? A co z odpisami amortyzacyjnymi od środków trwałych w kwocie 3.500 zł?

Jakub Rychlik
3 sierpnia 2015 r.
PIT

Firmę sezonową trzeba zarejestrować

Przy działalności sezonowej odpisy amortyzacyjne od środków trwałych mogą być zaliczane do kosztów podatkowych jedynie w okresie ich faktycznego wykorzystywania, a nie przez cały rok.

Osoby, które zamierzają prowadzić działalność gospodarczą jedynie przez kilka miesięcy w roku, np. w okresie wakacyjnym, są zobowiązani do zarejestrowania firmy. Trzeba w tym celu złożyć wniosek CEIDG-1. Można zrobić to elektronicznie bądź bezpośrednio w dowolnym urzędzie gminy. Wniosek wolny jest od opłat.
Podejmując działalność warto zastanowić się nad wyborem formy opodatkowania podatkiem dochodowym.

Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych używanych sezonowo podatnik zaliczy w koszty tylko w miesiącach, w których są używane

Ponoszone przez cały rok wydatki związane z utrzymaniem gospodarstwa agroturystycznego, w którym pokoje wynajmowane są tylko w sezonie, podatnik zaliczy do pośrednich kosztów uzyskania przychodów.

Przedsiębiorcy zajmujący się działalnością sezonową muszą pamiętać, że odpisy amortyzacyjne od środków trwałych mogą być zaliczane do kosztów podatkowych jedynie w okresie ich faktycznego wykorzystywania, a nie przez cały rok.

Jeden z podatników kupił nieruchomość wiejską z przeznaczeniem na działalność agroturystyczną. Dom zamierzał wynajmować tylko w sezonie. Podatnik zapytał ministra finansów, czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z chwilą otrzymania na podstawie faktury, rachunku lub innego dokumentu wszystkie poniesione wydatki na utrzymanie nieruchomości w okresie, kiedy nie wynajmuje pokoi.