Pytanie: Spółka posiada należności, od których na dzień bilansowy nalicza odsetki, jednak analiza wypłacalności dłużnika wykazała, iż połowy należności nie uda się uzyskać. Jak w takim razie rozliczyć utraconą należność? Czy należy dokonać odpisu aktualizującego i czy taki odpis można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu?
Pytanie: Czy mały podatnik, sp. z o.o., może zrezygnować z tworzenia rezerw na świadczenia pracownicze oraz niestosowania zasady ostrożności, m.in. nietworzenia odpisów aktualizacyjnych?
Sposób prezentacji w księgach rachunkowych korekty wartości zapasów na dzień bilansowy o odpis aktualizujący zależy od przyjętego w jednostce rozwiązania ewidencyjnego. Sprawdź szczegóły.
Odpisy aktualizujące należności zaliczane są do pozostałych kosztów operacyjnych lub do kosztów finansowych, w zależności od rodzaju należności, której dotyczą.
PYTANIE: W grudniu 2014 roku firma wystawiła kontrahentowi fakturę za usługi na kwotę 22.000 zł netto + 5.060 zł VAT (łącznie 27.060 zł brutto). Kontrahent wciąż obiecywał, że zapłaci, dlatego firma nie zrobiła korekty deklaracji VAT w miesiącu, w którym upłynął 150. dzień od terminu zapłaty. W sierpniu 2015 roku firma otrzymała pismo od syndyka, że sąd ogłosił upadłość kontrahenta obejmującą likwidację majątku, zatem teraz korekta VAT z tyt. tzw. złych długów jest już niemożliwa. W związku z tym firma chce utworzyć odpis aktualizujący na kwotę 27.060 zł. Czy poniższe księgowanie będzie prawidłowe:
Kwota netto 22.000 zł Wn „Koszty podatkowe” (Pozostałe koszty operacyjne),
Podatek VAT 5.060 zł Wn „Koszty rachunkowe” (Pozostałe koszty operacyjne),
Kwota brutto 27.060 zł Ma „Odpisy aktualizacyjne”.
Zasada ostrożności nakazuje wycenę aktywów w wartościach nieprzekraczających spodziewanych korzyści ekonomicznych. A to oznacza obowiązek przeanalizowania stanu i wartości aktywów pod kątem utraty wartości. KSR 4 podkreśla, iż utrata wartości może wynikać nie tylko z cech i właściwości pojedynczego aktywa, ale bardzo często jest efektem zmniejszenia korzyści, jakie mogą przynosić zespoły aktywów, tzw. ośrodki wypracowujące korzyści ekonomiczne.
Koniec roku to czas na wycenę aktywów i pasywów. Wtedy konieczne jest także przeanalizowanie należności pod kątem możliwości ich spłaty przez kontrahentów. Jeśli istnieje prawdopodobieństwo, że odbiorca jej nie ureguluje lub ureguluje tylko w części, wówczas trzeba dokonać odpisu aktualizacyjnego.
Koniec roku to czas na wycenę aktywów i pasywów. Wtedy konieczne jest także przeanalizowanie należności pod kątem możliwości ich spłaty przez kontrahentów. Jeśli istnieje prawdopodobieństwo, że odbiorca jej nie ureguluje lub ureguluje tylko w części, wówczas trzeba dokonać odpisu aktualizacyjnego. Sprawdź komentarz eksperta wraz z przykładami.
Zasady dokonywania odpisów aktualizacyjnych wynikają przede wszystkim z art. 35b ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 330 ze zm., dalej: uor).
Na podstawie tego przepisu zawsze wtedy, gdy istnieje prawdopodobieństwo nieodzyskania całości lub części należności, trzeba dokonać odpisu z tytułu utraty wartości. Katalog okoliczności zawarty w art. 35b ust. 1 uor jest katalogiem otwartym.
Sposób prezentacji w księgach rachunkowych korekty wartości zapasów na dzień bilansowy o odpis aktualizujący zależy od przyjętego w jednostce rozwiązania ewidencyjnego. Sprawdź komentarz eksperta z przykładami.
Odpis aktualizujący może zostać potraktowany jako odchylenie od cen ewidencyjnych danej grupy zapasów (materiałów, towarów, produktów itp.) lub wyodrębniony, jako aktualizacja wyceny danej grupy zapasów spowodowanej utratą wartości. W każdym przypadku odpis pomniejsza wynikającą z ksiąg rachunkowych wartość określonych składników zapasów, a późniejszy częściowy lub całkowity rozchód zapasów pociąga za sobą potrzebę ustalenia części odpisu wymagającego wyksięgowania w ślad za rozchodem.
Odpis aktualizujący może zostać potraktowany jako odchylenie od cen ewidencyjnych danej grupy zapasów (materiałów, towarów, produktów itp.) lub wyodrębniony, jako aktualizacja wyceny danej grupy zapasów spowodowanej utratą wartości.
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.
/WiedzaiPraktyka
/wip