miejsce świadczenia

Zmiany w VAT 2025 zwolnienie podmiotowe

Zmiany w VAT 2025: Dowiedz się, jak wpłyną na rozliczenia

Nowe przepisy umożliwią polskim podatnikom korzystanie w innych państwach członkowskich ze zwolnień o podobnym charakterze do zwolnienia podmiotowego. Nowelizacja wprowadza też zmianę sposobu ustalania miejsca świadczenia niektórych wirtualnie świadczonych usług. Dowiedz się, jak te zmiany mogą wpłynąć na rozliczanie VAT. Upewnij się, na czym polega procedura SME i jakie korzyści przynosi dla małych firm.

Poznaj praktyczne skutki zmian w VAT!

Już 28 stycznia 2025 r. zapraszamy na wyjątkowe szkolenie „Zmiany w VAT 2025.
Praktyczny przewodnik  po stosowaniu i skutkach nowych przepisów”. Podczas warsztatu poznasz kluczowe zmiany w przepisach VAT oraz dowiesz się, jak efektywnie dostosować się do nowych regulacji, aby uniknąć ryzyka podatkowego.

Zapisz się teraz i zyskaj pewność działania zgodnie z przepisami!

W tekście omawiamy najważniejsze rozwiązania wprowadzone nowelizacją ustawy o VAT.

1.    Przepisy wprowadzające procedurę SME
Najważniejsze zmiany wprowadzane nowelizacją ustawy o VAT polegają na dodaniu przepisów określających tzw. procedurę SME.

Jak jest teraz

Przepisy zwalniają od VAT sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł (zob. art. 113 ust. 1 ustawy o VAT), jak również sprzedaż dokonywaną przez podatnika rozpoczynającego w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających opodatkowaniu, jeżeli przewidywana przez niego wartość sprzedaży nie przekracza, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, 200.000 zł (zob. art. 113 ust. 9 ustawy o VAT). Jest to tzw. zwolnienie podmiotowe.

Podatnicy korzystający z tego zwolnienia nie naliczają VAT należnego oraz zwolnieni są z większości obowiązków w zakresie VAT, np. nie muszą rejestrować się jako podatnicy VAT (zob. art. 96 ust. 3 ustawy o VAT).

Nie wszyscy podatnicy mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego, gdyż w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT są wymienione kategorie podatników, którzy nie mogą korzystać z tego zwolnienia. Dotyczy to między innymi podatników nieposiadających siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju (art. 113 ust. 13 pkt 3 ustawy o VAT). Powoduje to, że obecnie podatnicy zagraniczni nie mogą korzystać w Polsce ze zwolnienia podmiotowego.

Podobnie jest w innych państwach członkowskich. W konsekwencji polscy podatnicy nie mogą korzystać w innych państwach członkowskich ze zwolnień podmiotowych.

Jak będzie po zmianach

Do końca 2024 roku wszystkie państwa członkowskie mają wdrożyć dyrektywę 2020/285[1], która przewiduje możliwość korzystania ze zwolnień dla małych przedsiębiorstw (w Polsce jest to wspomniane zwolnienie podmiotowe) przez podatników z innych państw członkowskich (w ramach tzw. procedury SME). Dlatego też omawiany projekt przewiduje:

1)     dodanie art. 113a ustawy o VAT określającego zwolnienie podmiotowe, z którego korzystać mogą podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej w państwie członkowskim innym niż Polska; organem podatkowym właściwym dla takich podatników w zakresie VAT będzie Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Śródmieście (projektowany art. 3 ust. 3 pkt 4 ustawy o VAT).

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Na czym polega procedura SME;
  • Jakie są obecne zasady korzystania ze zwolnienia podmiotowego z VAT i jak zmienią się po wprowadzeniu nowych przepisów w 2025 roku;
  • W jaki sposób zmieni się ustalanie miejsca świadczenia usług wirtualnych od 1 stycznia 2025 roku i jak wpłynie to na rozliczenia VAT;
  • Jakie inne zmiany w ustawie o VAT zostaną wprowadzone oprócz procedury SME i nowych zasad dla usług wirtualnych;
  • Jakie warunki muszą spełniać podatnicy z zagranicy, aby skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w Polsce.

Oglądaj szkolenie online i sprawdź, praktyczne skutki zmian w VAT:

 

Polecamy też:

Zmiany w VAT: 1 stycznia 2025 r. wejdą w życie nowe zasady ustalania miejsca świadczenia niektórych usług

Zmiany w VAT: 1 stycznia 2025 r. wejdą w życie nowe zasady ustalania miejsca świadczenia niektórych usług

Do 31 grudnia 2024 r. powinna zostać zaimplementowana dyrektywa 2020/285 zmieniająca dyrektywę 2006/112/WE oraz rozporządzenie (UE) nr 904/2010. Przepisy te wprowadzają nowe rozwiązania ważne dla podatników VAT. Powinny one zacząć obowiązywać od 1 stycznia 2025 r.

Czy polska spółka prawidłowo rozlicza wykonane usługi, traktując je jako eksport usług opodatkowanych poza granicami kraju?

Jak ustalić miejsce świadczenia usług wstępu na imprezy naukowe i edukacyjne

Pytanie: Polska spółka z o.o. świadczy usługi organizacji szkoleń prowadzonych przez lekarzy ze Szwajcarii dla lekarzy w Polsce, w związku z innowacyjnymi metodami leczenia. Zadaniem polskiej spółki jest całkowite zabezpieczenie szkolenia – eventu, tj. wynajęcie sali, zabezpieczenie miejsc noclegowych, materiałów szkoleniowych, obsługa techniczna szkolenia, obsługa kateringowa, dowóz uczestników na miejsce szkolenia itp. Spółka sama nie prowadzi szkoleń, jedynie zabezpiecza ich wykonanie. Za wykonaną usługę zostaje wystawiona faktura w złotówkach dla kontrahenta mającego siedzibę w Szwajcarii, zgodnie z przedłożonym kosztorysem. W fakturze w pozycji "stawka VAT" wskazano „NP”, czyli nie podlega opodatkowaniu w Polsce. Czy polska spółka prawidłowo rozlicza wykonane usługi, traktując je jako eksport usług opodatkowanych poza granicami kraju?

Opodatkowanie usługi wstawienia okien wykonanej w Niemczech na zlecenie polskiej firmy

Pytanie: Jako przedsiębiorca prowadzę firmę budowlaną - głównie wstawiam okna w Polsce i czasem dostarczam okna za granicę do niemieckich firm jako WDT. Teraz zaistniała sytuacja, że my wstawialiśmy okna dla polskiej firmy, która ma niemiecki NIP i w Niemczech rozlicza VAT - byliśmy podwykonawcą. Wystawiliśmy fakturę ze stawką NP z odwrotnym obciążeniem. Czy postąpiliśmy prawidłowo? Czy powinniśmy się gdzieś zgłaszać do VAT w Niemczech, czy jeśli jesteśmy podwykonawcą, to nie musimy?

Opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce podlega między innymi odpłatne świadczenie usług na terytorium Polski (zob. art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). A contrario – nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce odpłatne świadczenie usług poza terytorium Polski. O tym czy świadczenie usług ma miejsce na terytorium kraju decydują przepisy o miejscu świadczenia usług, tj. przede wszystkim przepisy art. 28a-28o ustawy o VAT

Miejsce świadczenia usług związane z nieruchomościami

Z przepisów tych wynika szczególny sposób ustalania miejsca świadczenia usług związanych z nieruchomościami. Na podstawie art. 28e ustawy o VAT miejscem świadczenia takich usług jest miejsce położenia nieruchomości. W konsekwencji miejsce świadczenia wskazanej usługi wstawienia okien znajduje się na terytorium Niemiec. Świadczenie tych usług podlega zatem opodatkowaniu podatkiem VAT w Niemczech.

Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Jak wystawić fakturę za usługę wystawiania okien dla polskiej firmy, która ma niemiecki NIP i tam rozlicza VAT.

Polecamy też:

Świadczenie usług wykonania instalacji elektrycznej na nieruchomości położonej w Niemczech a VAT

Stawka VAT właściwa dla usług podwykonawcy świadczącego usługi związane z budową statku

Obowiązek podatkowy z tytułu świadczenia usług budowlanych

Długoterminowy najem środków transportu – poznaj skutki w VAT

Pytanie: Podatnik prowadzi JDG jest czynnym podatnikiem VAT, rozlicza się na zasadach ogólnych. Główny profil działalności to usługi sprzątania na terenie Polski. Wynajął używany samochód osobowy w Austrii osobie fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą. Jak właściwie powinna być wystawiona przez niego faktura dotycząca wynajmu samochodu oraz jakich czynności powinien dokonać z tytułu VAT?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

Jakie skutki w VAT ma długoterminowy najem środków transportu.

Polecamy też:

Najem samochodu dla pracownika a podatek u źródła

Import usługi naprawy samochodu a wartość wyszczególnionych na fakturze części zamiennych

Zakup usług

Zakup usług od zagranicznych kontrahentów w ramach importu usług

Rozliczanie importu usług może sprawiać sporo kłopotów. Podczas tego szkolenia ekspert wyjaśni, na przykładach, jak prawidłowo rozliczać  zakup usług od zagranicznych kontrahentów.

Korzyści 

Podczas szkolenia Jolanta Kica, radca prawny, doradca podatkowy omówi następujące zagadnienia:

  1. Co to jest import usług?
  2. Przesłanki wystąpienia importu usług;
  3. Podmioty zobowiązane do rozliczenia podatku od wykonanej usługi;
  4. Siedziba i stałe miejsce prowadzenia działalności;
  5. Miejsce świadczenia usług, a import usług;
  6. Usługobiorca importerem usług;
  7. Obowiązek podatkowy z tytułu importu usług;
  8. Które z importowanych usług rozliczymy inaczej niż w obrocie krajowym?
  9. Kurs waluty w przypadku importu usług;
  10. Podatek należny i naliczony z tytułu importu usług;
  11. Korygowanie podatku z tytułu importu usług;
  12. Status podatkowy świadczącego, a rozpoznanie importu usług;
  13. Deklarowanie importu usług w pliku JPK_VAT;
  14. Deklarowanie importu usług w deklaracji VAT-9M;
  15. Import usług a rejestracja podatnika jako podatnika VAT-UE.

Polecamy porady ekspertów dotyczące importu usług:

Zakup od brytyjskiej firmy usługi pośrednictwa przy sprzedaży towarów z Polski do Anglii

Pytanie: Polska firma otrzymała od firmy z Anglii rachunek za pośrednictwo przy sprzedaży towarów z Polski do Anglii. Jak rozliczyć VAT?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Jak rozliczyć VAT w przypadku zakupu od brytyjskiej firmy usługi pośrednictwa przy sprzedaży towarów z Polski do Anglii;
  • Kiedy rozpoznać import usług.

Polecamy też:

Jak rozliczyć VAT od kompleksowej usługi naprawy samochodu

Pytanie: Prowadzimy warsztat samochodowy oraz stację paliw na terytorium Polski, jesteśmy podatnikiem od towarów i usług. Przedsiębiorca z Niemiec wykonał u nas usługę naprawy samochodu. Kwota naprawy obejmowała usługę oraz zamontowane części. Przedsiębiorca posiada swoją siedzibę na terytorium Niemiec oraz posiada niemiecki NIP. Czy powinniśmy zakwalifikować tą naprawę jako świadczenie usług niepodlegające opodatkowaniu VAT? Co w sytuacji zakupu paliwa przez tego kontrahenta?
Korzyści 

Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:

  • Jak rozliczyć VAT od kompleksowej usługi naprawy samochodu;
  • Jakie dane podać na fakturze VAT;
  • Jak ująć w ewidencji VAT i pliku JPK_VAT.

Polecamy też:
Zakup samochodu w celu odsprzedaży w ramach WDT

Jak liczyć marżę od handlu samochodami z zagranicy

Opodatkowanie usługi szkoleniowej świadczonej dla klienta z Anglii

Pytanie: Klient z Anglii zakupuje usługę szkoleniową w polskiej firmie szkoleniowej i twierdzi, że na fakturze zakupowej powinna być kwota netto = kwocie brutto i stawka 0% VAT. Słyszałem też, że na fakturze nie powinno się uwzględniać VAT należnego, ale należy umieścić dopisek „odwrotne obciążenie”. Jak polski sprzedawca usługi szkoleniowej angielskiemu klientowi ma prawidłowo postąpić i jakie podstawy prawne zafakturowania mam mu podać?
Wszystko na temat zasad ustalania miejsca świadczenia dla dostaw towarowych

Wszystko na temat zasad ustalania miejsca świadczenia dla dostaw towarowych

Dokonywanie dostawy towarów na rzecz krajowych i zagranicznych kontrahentów wiąże się z koniecznością ustalenia miejsca świadczenia tych czynności, a w konsekwencji miejsca/kraju ich opodatkowania. To samo dotyczy nabycia towarów od zagranicznych kontrahentów. Pamiętaj, że ustalając miejsce świadczenia dla tych czynności, musisz stosować szczególne zasady przewidziane w ustawie o VAT, które są zależne od rodzaju realizowanej dostawy (nabycia).

Odliczenie podatku VAT od wydatków sfinansowanych dotacją

Miejsce świadczenia zależy od rodzaju realizowanej dostawy. Poznaj jego wpływ na opodatkowanie VAT

Odpłatna dostawa towarów w obrocie gospodarczym jest jedną z podstawowych form transakcji zaliczanych do zakresu prowadzonej działalności gospodarczej. We wszystkich państwach członkowskich Unii Europejskiej obowiązują generalnie analogiczne przepisy dotyczące ustalania miejsca świadczenia w przypadku dostawy towarów i wykonywania usług. Skutkuje to uniknięciem podwójnego opodatkowania tej samej transakcji lub nieopodatkowania jej w żadnym z państw uczestniczących w tej transakcji. Pamiętaj, aby określając miejsce świadczenia, stosować zasady przewidziane w ustawie o VAT.

Opodatkowanie VAT sprzedaży projektu graficznego firmie z Danii

Pytanie: Firma (KPiR, VAT, VAT UE) sprzedała firmie z Dani również VAT UE projekt graficzny drogą elektronicznej (bez praw autorskich). Jak prawidłowo wystawić fakturę ? Czy firma powinna wysłać deklarację VAT UE ?

Opodatkowanie VAT badań klinicznych na rzecz amerykańskiego kontrahenta

Pytanie: Podatnik VAT, wykonujący czynności opodatkowane i zwolnione (lekarz) opodatkowany podatkiem liniowym, zawarł z kontrahentem z USA (brak NIP kontrahenta z USA) umowę na przeprowadzenie badań klinicznych, które były wykonywane w Polsce. Czy po zakończeniu tych badań, powinno się wystawić fakturę VAT z stawką 23%, taką jaka obowiązuje w Polsce, przy wykonywaniu takiej usługi? Czy wykonanie tej usługi nie podlega opodatkowaniu VAT i powinno się wystawić taką fakturę jako „nie podlega” lub w ogóle bez stawki VAT.

MSR 19 „Świadczenia pracownicze”

  • 8 marca 2021 r.
  • 254
świadczenie usług poza krajem

Czy usługi z miejscem świadczenia poza krajem są wliczane do limitu zwolnienia podmiotowego

Chociaż zagadnienie to nie budzi poważniejszych kontrowersji czy sporów, to jednak nastręcza niektórym podatnikom problemów praktycznych. Chodzi o zastosowanie zwolnienia podmiotowego z VAT przy wykonywaniu części czynności poza krajem.

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.