Czynności niepodlegające opodatkowaniu VAT

Tylko nielegalna umowa nie podlega opodatkowaniu VAT

Umowa, która jest nieważna na gruncie prawa cywilnego, może być obciążona podatkiem od towarów i usług. Dla VAT liczy się bowiem aspekt ekonomiczny. Takie stanowisko zajął NSA. Trzeba jednak odróżnić umowę nieważną od nielegalnej.

Czynności, które są nieważne na gruncie prawa cywilnego np. z powodu niezachowania wymaganej formy czy kwalifikacji podmiotowych, jak w tej sprawie, mogą podlegać opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Tak wynika z wyroku NSA z 26 marca 2015 r., sygn. akt I FSK 2174/13.

Grzegorz Tomala, doradca podatkowy

Czynności niepodlegające VAT nie mają wpływu na korektę rozliczenia

Do sumy wartości obrotów ustalanych na potrzeby liczenia proporcji sprzedaży przedsiębiorca nie wlicza czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Zagadnienie sporne

Spółka prowadzi działalność w zakresie organizowania zakładów bukmacherskich na wyniki wydarzeń sportowych, politycznych i społecznych, na terenie całego kraju, która do 31 grudnia 2008 r. nie podlegała opodatkowaniu VAT. W wyniku kontroli urząd skarbowy zarzucił spółce błędne wyliczenie proporcji, która nie uwzględniła działalności bukmacherskiej. Sprawa trafiła do sądu.

Stanowisko sądu

Czynności niepodlegające opodatkowaniu VAT nie mogą wpłynąć na zakres prawa do odliczenia podatku naliczonego przy zastosowaniu art. 90 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT). Skoro działalność spółki w zakresie gier losowych, zakładów wzajemnych, gier na automatach i gier na automatach o niskich wygranych do końca 2008 roku nie była objęta ustawą o podatku od towarów i usług, to czynności te nie powinny podlegać uwzględnieniu w mianowniku proporcjonalnego rozliczenia podatku.

Pytanie do eksperta: Na czym polega proporcjonalne odliczenie podatku?

Grzegorz Tomala,
doradca podatkowy

Świadczenia z ZFSŚ - czy nie podlegają VAT?

Zdaniem organów podatkowych udzielanie świadczenia z ZFŚS w postaci udzielania pracownikom pożyczek stanowią czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT (czynności podlegające przepisom ustawy o VAT), tj. zwolnione od tego podatku usługi udzielania pożyczek. Sprawdź, czy ze stanowiskiem tym zgodził się Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 22 października 2010 r. (sygn. I FSK 1783/09).

@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.