Import usługi warsztatów teatralnych – sprawdź skutki w VAT

Przypomnijmy, że podstawą opodatkowania VAT jest, co do zasady, wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej (art. 29a ust. 1 ustawy o VAT). Jak jednocześnie stanowi art. 29a ust. 6 pkt 2 ustawy o VAT, podstawa opodatkowania obejmuje koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.

W świetle tych przepisów koszty przejazdu, o których mowa, stanowią element podstawy opodatkowania podatkiem VAT świadczonych przez niemiecką grupę, o której mowa, usługi przeprowadzenia warsztatów.

Wyjaśnić jednocześnie pragnę, że okoliczność, iż grupa, o której mowa, jest w Niemczech zwolniona od podatku VAT nie powoduje, iż świadczone przez nią usługi podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce są również zwolnione od podatku VAT.

Import usług podlega opodatkowaniu zawsze (a więc również w przypadku świadczenia usług przez zagranicznych podatników zwolnionych od podatku VAT) według stawki właściwej dla usług będących przedmiotem importu, tj. w omawianej sytuacji według stawki 23% (nie ma bowiem przepisu przewidującego zwolnienie od podatku VAT świadczenia usług, o których mowa, jak również opodatkowania ich podatkiem VAT według stawki obniżonej).

A zatem uważam, że rozpoznając import przedmiotowej usługi teatr powinien naliczyć podatek VAT według stawki 23%. Import ten należy wykazać w poz. 29 i 30 deklaracji VAT-7, przy czym w poz. 30 wskazana powinna być kwota podatku należnego (a nie 0).