Zatrudnienie małżonka w firmie – czy wydatki na jego szkolenie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu

Sprawa dotyczyła podatnika prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą – ośrodek szkolenia kierowców. Podatnik planował zatrudnienie swojej żony jako osoby współpracującej. Kobieta obecnie pracowała u innego pracodawcy i nie posiadała jeszcze wymaganych kwalifikacji instruktora nauki jazdy. W związku z tym podatnik chciał sfinansować jej szkolenie, w tym: badania lekarskie i psychologiczne, kurs instruktora nauki jazdy kat. B, egzamin oraz wydanie legitymacji instruktora.

Podatnik zapytał, czy wydatki na szkolenie współmałżonka - przyszłego pracownika mogą być uznane za koszt uzyskania przychodów? Podatnik twierdził, żetak.

Organ podatkowy uznał jednak stanowisko za nieprawidłowe. Wydatki na szkolenie współmałżonka przed jego zatrudnieniem (np. kurs instruktora, badania, egzamin) nie mogą być uznane za koszt uzyskania przychodów firmy. Fiskus uznał je za wydatki osobiste, niezwiązane bezpośrednio z działalnością gospodarczą.

Dyrektor KIS przypomniał, że kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o PIT.

Aby wydatek został uznany za koszt uzyskania przychodu, musi spełniać trzy warunki:

• Być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu, zachowania lub zabezpieczenia jego źródła.
• Nie znajdować się na liście wydatków wyłączonych z kosztów podatkowych (art. 23 ust. 1 ustawy o PIT).
• Być odpowiednio udokumentowany (np. fakturą, rachunkiem).

Przy ocenie wydatku liczy się, czy faktycznie może się on przyczynić do uzyskania przychodu lub zabezpieczenia źródła przychodu.

• Wydatki na szkolenie współmałżonka przed jego zatrudnieniem nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
• Organy podatkowe uznają takie wydatki za osobiste, a nie związane z działalnością gospodarczą.
• Aby wydatek mógł być kosztem, musi być poniesiony w związku z uzyskiwaniem przychodów, odpowiednio udokumentowany i nie znajdować się na liście wydatków wyłączonych w art. 23 ustawy o PIT.
• Kluczowe jest wykazanie faktycznego i bezpośredniego związku wydatku z działalnością firmy.

Oglądaj szkolenie:

Koszty uzyskania przychodów 2025 – które wydatki zaakceptuje fiskus

Polecamy też:

Wydatki na gadżety poniesione w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą a koszty uzyskania przychodów (Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 5 marca 2025 r., 0111-KDIB2-1.4010.17.2025.2.ED)

Pakiet medyczny dla zleceniobiorcy a koszty uzyskania przychodu

Szkolenie okresowe kierowcy a koszty uzyskania przychodu

Influencer a koszty uzyskania przychodu – legalny sposób na optymalizację podatków

Źródło:

Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 11 lipca 2025 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.486.2025.1.KD