Sprawdź, o ile w 2019 roku obniżą się limity podatkowe

Wyliczenie limitów na kolejny rok, które określają ustawy podatkowe oraz ustawa o rachunkowości są ustalane na podstawie średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego.

W tym roku pierwszy dzień roboczy przypada na poniedziałek 1 października 2018 r. Oznacza to, że kwoty limitów będą obliczane na podstawie tego dnia. Kurs euro z 1 października 2018 r. (tabela kursów średnich NBP nr 190/A/NBP/2018) wynosi 4,2795 zł.

W związku z tym, że jest on niższy (4,2795 zł) w porównaniu do roku ubiegłego (4,3137 zł) spadnie wysokość limitów, które są wyszczególnione w ustawach podatkowych i ustawie o rachunkowości. 

W 2019 roku małym podatnikiem w PIT i CIT będzie osoba, której przychód w 2018 roku nie przekroczył 1.200.000 euro. W przeliczeniu będzie to kwota 5.135.000 zł, która jest o 41.000 zł niższa od obecnie obowiązującej. W 2018 roku kwota graniczna wynosi 5.176.000 zł.

Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł. W dniu 1 października 2018 r. ogłoszony kurs euro był równy 4,2795 zł (tabela kursów średnich NBP nr 190/A/NBP/2018).

Trzeba jednak pamiętać, że Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym, która ma wejść w życie od 1 stycznia 2019 r.  Jedna ze zmian wprowadzazwiększenie do 2 mln euro progu rocznej wartości sprzedaży do celów małego podatnika. Rozwiązanie to zaczęłoby obowiązywać od 2020 roku.

Podstawa prawna:

• art. 5a pkt 20 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2018 r. poz. 1509 ze zm.),
• art. 4a pkt 10 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2018 r. poz. 1036 ze zm.).

Podobny limit, który dotyczy małych podatników w PIT i CIT obowiązuje w VAT. Status małego podatnika VAT będzie miał podatnik, u którego wartość sprzedaży nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro.  W 2019 roku po przeliczeniu na złote polskie będzie to kwota 5.135.000 zł.

Małym podatnikiem  może być też podmiot prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami powierniczymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro.

Kwoty wyrażone w euro przelicza się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł.

Podstawa prawna:

• art. 2 pkt 25 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2017 r. poz. 1221 ze zm.).

Podatek zryczałtowany od przychodów ewidencjonowanych można stosować w 2019 roku w przypadku przychodów:

• z działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie samodzielnie,
• wyłącznie z tytułu udziału w spółce - od przychodów osiągniętych łącznie przez wspólników,

- jeżeli przychody tych podatników w 2018 roku nie przekroczą równowartości w złotych 250.000 euro.

Kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy. Na podstawie tabeli kursów średnich NBP nr 190/A/NBP/2018 z 1 października 2018 r. kurs euro był równy 4,2795 zł.

Jeżeli podatnik nie przekroczył tej kwoty w roku 2018, nadal może płacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Jeśli natomiast uzyska wyższy przychód to od 2019 roku musi wybrać formę opodatkowania na zasadach ogólnych lub 19-proc. podatkiem liniowym. Natomiast podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w 2019 roku ma zawsze prawo wyboru zryczałtowanej formy opodatkowania.

Podstawa prawna:

• art. 6 ust. 4-6, art. 7, art. 21 ust. 1b ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tekst jedn.: Dz.U. z 2017 r. poz. 2157 ze zm.).

Jednorazowy odpis amortyzacyjny

W 2019 roku kwota jednorazowego odpisu amortyzacyjnego wynosi w przeliczeniu 214.000 zł (w 2018 roku był to nieco wyższy limit w wysokości 216.000 zł).

Jednorazowo odpisów amortyzacyjnych mogą dokonywać podatnicy, którzy w roku podatkowym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, oraz mali podatnicy. Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się jednorazowo od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych.

Przeliczenia na złote kwoty limitu dokonujemy według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w zaokrągleniu do 1.000 zł.

Podstawa prawna:

• art. 22k ust. 7 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2018 r. poz. 1509 ze zm.),
• art. 16k ust. 7 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2018 r. poz. 1036 ze zm.).

Księgi rachunkowe

Osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie będą zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2019 roku, gdy ich przychody za 2018 rok wyniosą, co najmniej 2.000.000 euro, czyli po przeliczeniu 8.559.000 zł.

Kwotę tąprzelicza się na złote polskie po średnim kursie ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października rokupoprzedzającego rok obrotowy. W 2018 roku limit ten wynosił 8.627.400zł).

Zgodnie z tabelą nr 190/A/NBP/2018, średni kurs euro z 1 października 2018 r. wyniósł 4,2795 zł. Limit wyniesie zatem 8.559.000 zł (2.000.000 euro x 4,2795 zł).

Oznacza to, że jeśli w 2018 roku przychody podmiotu wyniosą co najmniej 8.559.000 zł, to w 2019 roku, będzie musiał prowadzić księgi rachunkowe.

Podstawa prawna:

• art. 2 ust. 1 pkt 2 i pkt 2-2a oraz ust. 2, art. 3 ust. 3 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2018 r. poz. 395 ze zm.).

Limity obowiązujące w latach 2019 i 2018