Śmierć pracownika – jakie skutki w PIT ma dodatkowe świadczenie pieniężne dla rodziny zmarłego

Problem: Spółka zamierza wprowadzić dodatkowe świadczenie dla rodzin zmarłych pracowników. Świadczenie ma być wypłacane ze środków obrotowych, rodzinom pracowników, którzy zmarli w okresie zatrudnienia. Będzie wypłacane niezależnie od odprawy pośmiertnej, o której mowa w art. 93 Kodeksu pracy. Czy dodatkowe świadczenie będzie podlegać opodatkowaniu z obowiązkiem poboru zaliczki na podatek przez spółkę jako płatnika?

Rozwiązanie: Obowiązek poboru zaliczki na podatek po stronie spółki nie powstanie. Będzie tak ze względu na kwalifikację dodatkowego świadczenia dla rodzin zmarłych pracowników jako przychodu z innych źródeł. Samo świadczenie może jednak podlegać u osoby, której zostało wypłacone opodatkowaniu – w zależności od jego wysokości i kwalifikacji prawnej (zasad wypłacania).

Zapomoga na wypadek śmierci pracownika lub dodatkowa odprawa pośmiertna

Dodatkowe świadczenie, jakie ma być wypłacane rodzinie w przypadku śmierci pracownika, potencjalnie może być kwalifikowane jako:

• dodatkowa odprawa pośmiertna albo
• zapomoga na wypadek śmierci.

Z punktu widzenia obowiązków spółki jako płatnika PIT, w zależności od przyjętej formuły, różne będą skutki podatkowe związane z jego wypłatą.

Zapomoga na wypadek śmierci pracownika – limitowane zwolnienie z podatku

Zapomoga będzie stanowić u osoby, której jest wypłacana, przychód podlegający opodatkowaniu. Przychód ten może jednak korzystać ze zwolnienia z podatku. Wolne od podatku są bowiem zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci:

1. z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z funduszy związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra – niezależnie od ich wysokości,
2. z innych źródeł – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 6.000 zł.