Ostatni moment na wysłanie rocznego PIT

Obecnie niezależnie od przyjętej rezydencji podatkowej obcokrajowca, niektóre dochody (przychody) osiągane na terytorium kraju powinny zostać rozliczone w Polsce przez nierezydentów. Są to dochody (przychody) uzyskane m.in. z:

1) pracy wykonywanej na terytorium Polski na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;

2) działalności wykonywanej osobiście na terytorium Polski, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia;

3) działalności gospodarczej prowadzonej w Polsce, w tym poprzez położony na jej terytorium zagraniczny zakład;

4) położonej na terytorium Polski nieruchomości lub praw do takiej nieruchomości, w tym ze zbycia jej w całości albo w części lub zbycia jakichkolwiek praw do takiej nieruchomości;

 5) papierów wartościowych oraz pochodnych instrumentów finansowych niebędących papierami wartościowymi, dopuszczonych do publicznego obrotu na terytorium Polski w ramach regulowanego rynku giełdowego, w tym uzyskane ze zbycia tych papierów albo instrumentów oraz z realizacji praw z nich wynikających;

6) tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym albo instytucji wspólnego inwestowania, w których co najmniej 50% wartości aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone na terytorium Polski lub prawa do takich nieruchomości. Wartość tych aktywów ustala się na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego miesiąc zbycia udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym albo instytucji wspólnego inwestowania;

7) tytułu należności regulowanych, w tym stawianych do dyspozycji, wypłacanych lub potrącanych, przez osoby fizyczne, osoby prawne albo jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Polski, niezależnie od miejsca zawarcia umowy i wykonania świadczenia. Do tych dochodów (przychodów) zalicza się dochody (przychody) wymienione w art. 29 ust. 1 ustawy o PIT jeżeli nie zostały one zakwalifikowane do pozostałych dochodów (przychodów) wymienionych w katalogu dochodów (przychodów) osiąganych przez osoby fizyczne niemające na terytorium Polski miejsca zamieszkania (art. 3 ust. 2d ustawy o PIT).

Dotacje w rozumieniu przepisów o finansach publicznych, otrzymane z budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego, co do zasady, nadal są zwolnione od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o PIT. Jednak od 1 stycznia 2017 r. zakres tego zwolnienia został zawężony i zwolnienie nie ma zastosowania do tej części dotacji otrzymanej na prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej, która została przeznaczona, na podstawie odrębnych przepisów, na wynagrodzenie osoby fizycznej prowadzącej tę działalność. Zmiany te obejmą osoby prowadzące działalność w formie przedszkoli.

Zasady korekty przychodów i kosztów ich uzyskania w przypadku otrzymania faktury korygującej, o której mowa w art.14 ust. 1m ustawy o PIT (korekta nie spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką) po likwidacji działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej albo zmianie formy opodatkowania na zryczałtowaną zostały doprecyzowane w dodanych przepisach art. 14 ust. 1p ustawy o PIT (w zakresie przychodów) oraz art. 22 ust. 7f ustawy o PIT (w zakresie kosztów podatkowych).

Zwiększenia lub zmniejszenia przychodów lub kosztów uzyskania przychodów dokonuje się w ostatnim okresie rozliczeniowym przed likwidacją działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej albo zmianie formy opodatkowania na zryczałtowaną lub zmiany zasad ustalania dochodu w odniesieniu do działów specjalnych produkcji rolnej.

Transakcje gotówkowe między przedsiębiorcami, których wartość przekraczała 15 000 zł, powinny były być realizowane za pomocą rachunku bankowego. W przypadku gdy warunek ten nie był spełniony, nawet  jeśli wydatek był zakwalifikowany jako koszt podatkowy, do celów rozliczeń nie można go za taki uznać.  

Rok 2017 jest ostatnim rokiem, w którym podatnicy prowadzący szeroko rozumianą działalność twórczą, mogą korzystać z podwyższonych kosztów uzyskania przychodów w związku z autorskimi prawami do maksymalnej kwoty 42 764 zł. Powinni o tym pamiętać korzystający z tzw. kosztów autorskich. W 2018 r. w tym zakresie wprowadzono dosyć istotne zmiany przede wszystkim odnośnie kręgu osób uprawnionych do zastosowania  50% kosztów uzyskania przychodów. Jednocześnie w 2018 r. zwiększył się maksymalny limit tych kosztów do kwoty 85 528 zł.

Do art. 21 ust. 1 ustawy o PIT dodano punkt 8b, zgodnie z którym wolne od podatku dochodowego jest jednorazowe świadczenie otrzymanego na podstawie ustawy z 4 listopada 2016 r. o wsparciu kobiet w ciąży i rodzin „Za życiem" (Dz. U. poz. 1860).

Ulgę rehabilitacyjną i ulgę dla krwiodawców odliczać mogą osoby składające zeznania roczne PIT-36, PIT-37, PIT-28, wówczas ulgi wykazuje się w odliczeniach w załączniku PIT-O.

Ulga rehabilitacyjna

Zmiany w zakresie ulgi rehabilitacyjnej dotyczą kilku istotnych kwestii, tj. odliczenia wydatków na psa przewodnika i na korzystanie z samochodu oraz wyższego limitu dochodu osoby niepełnosprawnej będącej na utrzymaniu podatnika.

Ponadto, prawo do odliczeń wydatków na samochód uzyskają wszystkie osoby niepełnosprawne, niezależnie od posiadanej grupy inwalidzkiej. Możliwe jest odliczanie wszystkich wydatków, a nie tylko związanych z przejazdami na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne.

Powyższe wydatki mogą być także odliczone przez podatników, na których utrzymaniu pozostają następujące osoby niepełnosprawne: współmałżonek, dzieci własne i przysposobione, dzieci obce przyjęte na wychowanie, pasierbowie, rodzice, rodzice współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięciowie i synowe, jeżeli w roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają kwoty 10 080 zł (dotychczas była to kwota 9120 zł)

Przy czym, do dochodów tych nie zalicza się alimentów na rzecz dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4.

Nadal, niezależnie od tego czy podatnik odda honorowo krew czy osocze, przy ustalaniu kwoty przysługującego odliczenia stosuje tę samą stawkę w wysokości 130 zł za 1 litr.

Limity odliczeń w ramach ulgi na badanie i rozwój za rok 2017 są wyższe w stosunku do roku poprzedniego. Daje to możliwość wyższych odpisów podatkowych.

Zwiększony został limit kosztów kwalifikowanych możliwych do odliczenia od podstawy opodatkowania.

Ponadto, został rozszerzony katalog wydatków mogących stanowić koszty kwalifikowane podlegające odliczeniu od dochodu. Odliczeniu podlegać mogą również poniesione koszty uzyskania i utrzymania patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego. Preferencja ta dotyczy jednak tylko podatników będących mikroprzedsiębiorcami, małymi lub średnimi przedsiębiorcami w rozumieniu przepisów o swobodzie działalności gospodarczej.

W rozliczeniu za rok 2017 r. obowiązuje inna niż do tej pory kwota wolna od podatku, która została zapisana w art. 27 ust. 1a ustawy o PIT. Jej wysokość uzależniona jest wprost od dochodu podatnika. Od 1 stycznia 2017 r. kwota ta w danym roku podatkowym jest uzależniona od wysokości uzyskanego dochodu i wynosi:

Podatnikom, których podstawa opodatkowania:

1)       nie przekroczy 6.600 zł - będzie przysługiwała kwota zmniejszająca podatek w wysokości 1.188 zł;

2)       przekroczy 6.600 zł, ale nie przekroczy 11.000 zł - będzie przysługiwała kwota zmniejszająca podatek w wysokości znajdującej się w przedziale pomiędzy 556,02 a 1.188 zł; kwota ta będzie się proporcjonalnie zmniejszać w miarę zbliżania się podstawy opodatkowania do górnej granicy limitu;

3)       przekroczy 11.000 zł, ale nie przekroczy 85.528 zł - będzie przysługiwała kwota zmniejszająca podatek w wysokości  556,02 zł;

4)       przekroczy 85.528 zł, ale nie przekroczy 127.000 zł - będzie przysługiwała kwota zmniejszająca podatek w wysokości od  556,02 zł do 0,00 zł (będzie ona proporcjonalnie pomniejszana w miarę zbliżania się do  podstawy opodatkowania do górnej granicy przedziału);

5)       przekroczy 127.000 zł - kwota zmniejszająca podatek nie będzie przysługiwać.

Kwota wolna wystąpi w rozliczeniach podatkowych dochodowego za 2017 roku wyłącznie u podatników składających PIT-37 lub PIT-36.

Ze zmianą kwoty wolnej od podatku wiąże się również zmiana skali podatkowej. Za 2017 r. wynos ona: