Do kwestii podatkowego rozliczenia zwrotu nienależnie pobranego przez pracownika zasiłku chorobowego ustosunkowało się Ministerstwo Finansów w wyjaśnieniach, które zostały przez nie wydane na gruncie przepisów ustawy o PIT.

O wyjaśnienie kwestii związanych z nadpłatą zasiłku chorobowego i jego zwrotu w świetle przepisów o PIT zwrócił się do Ministerstwa Finansów jeden z dziennikarzy. Z przepisów wynika, że podatkowe rozliczenie zwrotu nienależnie pobranego przez pracownika zasiłku chorobowego może nastąpić odpowiednio za pośrednictwem płatnika na podstawie art. 41b ustawy o PIT lub samodzielnie przez podatnika na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 5 tej ustawy.

Czego dotyczył problem

W rozpatrywanym przez MF przypadku, pracownik przez cały grudzień 2023 roku był niezdolny do pracy z powodu choroby i za ten miesiąc otrzymał tylko zasiłek chorobowy. Pod koniec stycznia 2024 roku pracodawca stwierdził, że w wyniku błędnego ustalenia okresu zasiłkowego, wystąpiła nadpłata tego zasiłku za 14 dni. Pracownik chce dobrowolnie zwrócić nadpłacony mu zasiłek. Powstaje zatem pytanie, czy powinien go zwrócić łącznie z pobraną kwotą zaliczki na podatek dochodowy od nadpłaconego zasiłku. Kolejna wątpliwość dotyczy tego, który z wymienionych na wstępie przepisów należy zastosować w przedstawionych okolicznościach w celu podatkowego rozliczenia ww. zwrotu.

Jaka była odpowiedź Ministerstwa Finansów

W odpowiedzi z 7 lutego 2024 r. (opublikowanej na stronach systemu informacji celno-skarbowej „Eureka”) MF wyjaśniło, że przepisy ustawy PIT nie regulują zasad zwrotu nienależnie pobranych świadczeń. W zakresie nienależnie pobranych składek społecznych zasady ich zwrotu określają przepisy ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, których interpretacja należy do kompetencji Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej.

Powołane na wstępie przepisy art. 41b, jak i art. 26 ust. 1 pkt 5 ustawy PIT normują zasady uwzględniania zwróconych świadczeń w rozliczeniu podatkowym. W zależności od konkretnego stanu faktycznego zastosowanie ma art. 41b ustawy PIT – dotyczący sytuacji rozliczenia zwrotu nienależnie pobieranych świadczeń za pośrednictwem płatnika albo art. 26 ust. 1 pkt 5 ustawy PIT – normujący rozliczenie zwrotu nienależnie pobieranych świadczeń przez podatnika. Jeśli płatnik nie odliczy dokonanego przez podatnika zwrotu od bieżących dochodów podatnika (na skutek upływu roku podatkowego bądź osiągania przez niego niewielkich dochodów lub ustania źródła przychodu), to odliczenia w zeznaniu podatkowym (składanym za rok podatkowy, w którym podatnik dokonał zwrotu nienależnie pobranego świadczenia) dokonuje sam podatnik.

Według MF zasadą jest, że zarówno art. 41b, jak i art. 26 ust. 1 pkt 5 ustawy PIT dotyczy sytuacji, w której zwracane przez podatnika nienależnie pobrane świadczenia uprzednio zwiększały dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem PIT. Dlatego też zwrot ten powinien być dokonywany łącznie z pobranymi przez płatnika zaliczkami na podatek dochodowy.

Sprawdź też:

Ulga rehabilitacyjna w świetle najnowszej praktyki organów podatkowych - co można odliczyć

Wypadek przy pracy – wynagrodzenie chorobowe czy zasiłek chorobowy

Zasiłek chorobowy za byłego pracownika – płatnik składek przesyła ZUS Z-3

Czy zasiłki chorobowe wypłacane z ZUS stanowią koszt dla płatnika składek

Źródło:

www.eureka.mf.gov.pl