Edukacja przedsiębiorcy musi mieć związek z prowadzonym biznesem

Zdaniem ministra finansów do stwierdzenia, czy poniesiona przez radcę prawnego opłata za studia doktoranckie może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, istotne jest to, czy wydatek ten związany jest z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych, zdobywaniem wiedzy i umiejętności, które są potrzebne w prowadzonej działalności i które mają z nią związek.

Zdaniem ministra finansów do stwierdzenia, czy poniesiona przez radcę prawnego opłata za studia doktoranckie może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej, istotne jest to, czy wydatek ten związany jest z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych, zdobywaniem wiedzy i umiejętności, które są potrzebne w prowadzonej działalności i które mają z nią związek.

KOMENTARZ EKSPERTA

Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą są uprawnieni do rozliczania w rachunku podatkowym kosztów poniesionych w celu uzyskania, zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, pod warunkiem że koszty te nie zostały wymienione w katalogu kosztów wykluczonych.

Przez wiele lat kwestią sporną było, czy podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych mogą rozliczać w swoich kosztach wydatki na studia podyplomowe.

Część organów podatkowych uznawała, że tego typu wydatki noszą znamiona wydatków na cele osobiste i jako takie nie mogą być rozliczane w rachunku podatkowym. Tytułem przykładu można wskazać pismo dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 2 sierpnia 2013 r. IPPB1/415-575/13-2/AM. Organ podatkowy uznał w nim, że „(…) wydatki związane z uzyskaniem tytułu doktora prawa należy ocenić jako wydatki mające charakter osobisty, niespełniające kryterium celowości”. Odmienne stanowisko przedstawił organ podatkowy w Bydgoszczy.

W piśmie z 19 grudnia 2008 r. nr ITPB1/415-669/08/MM dyrektor izby skarbowej zajął korzystne dla podatnika stanowisko. Uznał, że wydatki na studia podyplomowe z zakresu finansów i bankowości mogą być kosztem uzyskania przychodu przedsiębiorcy prowadzącego działalność informatyczną. Będą mu bowiem służyć do zdobycia wiedzy z zakresu ekonomii, przez co będzie efektywniej prowadził działalność gospodarczą.

Interpretacja ministra finansów z 29 stycznia 2016 r., nr DD9.8220.2.247.2015.BRT powinna ujednolić stanowisko organów podatkowych w tym zakresie.

Więcej na ten temat pisaliśmy w tekście:

• Wydatki na studia doktoranckie mogą być kosztem podatkowym

W piśmie tym minister finansów uchylił niekorzystną dla podatnika interpretację indywidualną. W uchylonej interpretacji organ podatkowy uznał, że wydatki na studia doktoranckie ukierunkowane są na podnoszenie ogólnego poziomu wiedzy i jako takie nie są związane z wykonywaną przez radcę prawnego działalnością gospodarczą. Tymczasem minister finansów uznał, że wydatki związane z podnoszeniem kwalifikacji zawodowych w formie studiów doktoranckich nie zostały wymienione w katalogu kosztów wykluczonych. Tym samym w przypadku spełnienia przesłanki generalnej, tj. związku z osiąganym przychodem, są wydatkiem celowym.

Wprawdzie zmieniona interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego w konkretnym wniosku, nie ulega jednak wątpliwości, że dokonana przez ministra finansów wykładnia prawa podatkowego wpłynie na stanowiska organów podatkowych.

Sprawdź porady ekspertów dotyczące kosztów uzyskania przychodów:

• Wydatki sfinansowane dotacją nie stanowią kosztów uzyskania przychodów
• Kosztem podatkowym nie są zaliczki
• Wydatki na wyposażenie można zaliczyć do kosztów
• Od 1 stycznia 2016 r. został uchylony przepis dotyczący niezapłaconych kosztów

Interpretacja indywidualna ministra finansów z 29 stycznia 2016 r., nr DD9.8220.2.147.2015.BRT