Czy wycieczka z biurem podróży może być kosztem podatkowym? Interpretacja KIS

Interpretacja indywidualna z  15 maja 2025 r.  (nr 0112-KDIL2-2.4011.213.2025.2.WS)  została wydana przez dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej na wniosek podatnika prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą – m.in. w zakresie doradztwa rolniczego oraz szkoleń.

Przedsiębiorca udał się za granicę, twierdząc, że wyjazd odbył się w celu służbowym, w związku z tą działalnością. Jak wyjaśnił we wspomnianym wniosku, celem tym było zebranie materiałów szkoleniowych na temat stosowanych praktyk agrotechnicznych w klimacie podzwrotnikowym na półkuli południowej. Region, który odwiedził, jest mało rozwinięty pod kątem intensyfikacji rolnictwa. Praktycznie nie używa się w nim środków ochrony roślin. Forma gospodarowania przypomina tam  pewien rodzaj permakultury. Jest to system sprzyjający środowisku naturalnemu, oparty na harmonijnym współistnieniu różnych organizmów, budujących bioróżnorodność. Wnioskodawca na miejscu prowadził m.in. obserwacje upraw, a także brał udział w wycieczkach edukacyjnych związanych z fauną, florą i tradycyjnymi metodami produkcji rolniczej.

Jak argumentował, zebrane informacje dotyczące praktyk rolniczych zawierają wartościowe źródło wiedzy dla nowych projektów związanych z wdrożeniem zasad Zielonego Ładu w Europie. Wyjaśnił, że pozyskane przez niego w trakcie tego wyjazdu dokumentacja zdjęciowa oraz doświadczenie, mogą być wykorzystane m.in. w projektach badawczo-rozwojowych, których jego  firma może podejmować się w przyszłości.

W związku z wyjazdem podatnik poniósł koszty, które obejmowały zarówno transport, jak i zakwaterowanie, a także wydatki poniesione na miejscu, związane z oglądaniem terenu oraz z podróżami miejscowymi. Zostały one udokumentowane fakturą wystawioną przez biuro podróży, z którego usług korzystał on w tym zakresie. 

Przedsiębiorcę interesowało, czy wydatki te wolno jest mu zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Jego zdaniem istniała taka możliwość, ze względu  na charakter wyjazdu oraz  profil działalności  gospodarczej  tej  osoby.  Można  więc mówić w tym przypadku o spełnieniu przesłanek  określonych w definicji kosztów podatkowych,  która jest zawarta w art. 22 ust. 1 ustawy o  PIT.

Przy czym w rachunku podatkowym zamierzał on uwzględnić jedynie 50% wydatków wynikających z wystawionej przez biuro podróży faktury. Pozostałą część tych wydatków należało zaś traktować jako wydatki o charakterze osobistym, niezwiązane działalnością gospodarczą wnioskodawcy. Takie też stanowisko podatnik przedstawił we  wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej, skierowanym do wskazanego na wstępie organu.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, do którego trafił przedmiotowy wniosek – nie zgodził się z podatnikiem w tej kwestii. W wydanej interpretacji indywidualnej  podkreślił, że przedstawiony przez podatnika  opis stanu faktycznego nie daje podstaw do stwierdzenia, że wspomniane wydatki zostały poniesione w celu faktycznego osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ich źródła. Zdaniem organu, wyjazd nie miał bowiem służbowego charakteru, lecz prywatny – turystyczny. 

Według dyrektora KIS, za przyjęciem tego poglądu przemawiało  to, że  przedsiębiorca:

• przy organizacji wyjazdu korzystał z usług biura podróży,
• nie współpracuje z żadnymi miejscowymi podmiotami,
• nie kontaktował się na miejscu z rolnikami ani z gospodarstwami rolnymi,
• informacje dotyczące praktyk rolniczych zbierał od lokalnego przewodnika, którego zapewniło biuro podróży,
• poniósł wydatki związane typowo z turystyką (tj. m.in. oglądanie terenu, podróże miejscowe, nurkowanie),
• w Polsce nie będzie organizował bezpośredniego szkolenia z zakresu stosowania praktyk rolniczych w miejscu zagranicznego pobytu (co potwierdził w uzupełnieniu wniosku).

Indywidualna interpretacja podatkowa z maja 2025 roku jednoznacznie wskazuje, że wycieczka z biurem podróży nie może być kosztem podatkowym, jeśli nie spełnia przesłanek związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. Fiskus uznał wyjazd za prywatny, turystyczny, a więc niekwalifikujący się jako koszt uzyskania przychodów. Przedsiębiorcy planujący podobne działania powinni zachować szczególną ostrożność i zadbać o pełną dokumentację oraz dowody służbowego charakteru podróży.

Sprawdź też:

Wydatki biurowe w kosztach firmy – sprawdź, które wydatki można zaliczyć do kosztów podatkowych

Czy wyjazdy zagraniczne zleceniobiorców można rozliczać jak podróże służbowe

Jak rozliczać podatkowo dopłaty do wypoczynku dla dzieci pracowników

Wydatek na szkolenie z techniki bezpiecznej jazdy - czy przedsiębiorca zaliczy do kosztów

Wydatki poniesione w trakcie delegacji zagranicznej pracownika – czy można zaliczyć do kosztów podatkowych