Wymiana informacji podatkowych 2025 – nowe obowiązki i zmiany w przepisach DAC8, DAC9 oraz DAC7

W wykazie prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów, 21 lipca 2025 r.  zostały opublikowane założenia „Projektu ustawy o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw”. Przewiduje ona w szczególności nowelizację ustawy z 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (tekst jedn.:  Dz. U. z 2024 r. poz. 1588 ze zm.). Przypomnijmy, że celem zmienianej ustawy jest m.in. walka z oszustwami podatkowymi oraz uchylaniem się od opodatkowania o charakterze transgranicznym.

Jak przekazano, w ramach projektowanej ustawy nowelizującej zawarte będą przepisy:

• dotyczące automatycznej wymiany informacji podatkowych o transakcjach dotyczących kryptoaktywów,
• wprowadzające zmiany do automatycznej wymiany informacji podatkowych o rachunkach raportowanych,
• poprawiające (wzmacniające) szereg innych przepisów z zakresu współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania,
• dotyczące automatycznej wymiany informacji na potrzeby opodatkowania wyrównawczego,
• korygujące dotychczasową treść przepisów implementujących DAC7.

Z opublikowanych materiałów wynika, że celem nowelizacji jest w szczególności transpozycja do krajowego porządku prawnego regulacji unijnych. Chodzi o dwie dyrektywy. Pierwsza z nich to dyrektywa Rady (UE) 2023/2226 z 17 października 2023 r. zmieniająca dyrektywę 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania (Dz. Urz. UE L 2023/2226 z 24 października 2023) – tzw. DAC8. Głównym celem dyrektywy DAC8 jest rozszerzenie współpracy organów podatkowych państw członkowskich UE o transakcje z wykorzystaniem kryptoaktywów (w tym walut wirtualnych).

Natomiast drugą wdrażaną dyrektywą jest dyrektywa Rady (UE) 2025/872 z 14 kwietnia 2025 r. zmieniająca dyrektywę 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania (Dz. Urz. UE L 2025/872 z 6 maja 2025 r.) – DAC9. Jej istotą jest uproszczenie obowiązków sprawozdawczych w zakresie raportowania na potrzeby globalnego minimalnego poziomu opodatkowania przez międzynarodowe grupy przedsiębiorstw oraz duże grupy krajowe (tzw. globalnego podatku minimalnego). Pozostaje ona w ścisłym związku z tzw. dyrektywą GloBE.

Dodatkowo w projekcie ustawy znalazły się przepisy korygujące oraz usuwające wątpliwości prawne powstałe w związku z dotychczasową treścią przepisów implementujących dyrektywę Rady (UE) 2021/514 z 22 marca 2021 r. zmieniającą dyrektywę 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania (Dz. Urz. UE L 104 z 25.03.2021, str. 1) – zwaną DAC7. Jej przepisy dotyczą głównie operatorów platform cyfrowych (działających w sektorze e-commerce).

Aktualne brzmienie zmienianej ustawy z 9 marca 2017 r., w sytuacji opisanej powyżej, zwalniało z obowiązku gromadzenia, ale nie zwalniało z obowiązku przekazania ww. danych.

Ponadto uporządkowany zostaje art. 75u ust. 1 tej ustawy, dotyczący rejestracji raportujących operatorów platform spoza UE. Dotychczasowe brzmienie tego przepisu mogło błędnie sugerować, że rejestracja w Polsce jest możliwa tylko w przypadku spełnienia warunków uznania za raportującego operatora platformy spoza UE jednocześnie w Polsce i innym państwie członkowskim. Istotą jego zmiany jest wyraźne wskazanie, że rejestracja jest możliwa w dowolnym państwie członkowskim.

W świetle udostępnionych materiałów, przyjęcie przez Radę Ministrów projektu nowelizacji przepisów o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami, o którym była mowa wcześniej, ma nastąpić w trzecim kwartale 2025 roku.

Ministerstwo Finansów pracuje nad przepisami, których głównym celem jest wdrożenie unijnych dyrektyw   DAC8 i DAC9. Zmiany dotyczą m.in. automatycznej wymiany informacji podatkowych o transakcjach dotyczących kryptoaktywów, a także na potrzeby opodatkowania wyrównawczego (tzw. globalny podatek minimalny). Nowelizacja ma także usunąć wątpliwości prawne związane ze stosowaniem dotychczasowych przepisów (m.in. pod kątem dyrektywy DAC7, dotyczącej operatorów platform cyfrowych). Planowany termin przyjęcia projektu zmian przez rząd to trzeci kwartał 2025 roku.

Źródło:

• projekt ustawy o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw (nr UC110).