Wymiana informacji podatkowych z innymi państwami – DAC8, DAC9 i nowe obowiązki raportowe

Prezydent podpisał ustawę z 13 lutego 2026 r. o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw.
Nowe regulacje wprowadzają do polskiego prawa rozwiązania wynikające z unijnej dyrektywy DAC8 (dyrektywa Rady (UE) 2023/2226 z 17 października 2023 r. zmieniająca dyrektywę 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania) oraz zmian w międzynarodowych zasadach raportowania dotyczących kryptoaktywów i rachunków finansowych (CRS).

Ich celem jest rozszerzenie wymiany informacji podatkowych między państwami, w tym także o dane dotyczące transakcji w kryptoaktywach.

Zmiany w ustawie o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami polegają m.in. na:

- nałożeniu na raportujących dostawców usług w zakresie kryptoaktywów obowiązków administratorów danych w rozumieniu rozporządzenia (UE) 2016/679;

- rozgraniczeniu regulacji dotyczących sprawozdawczości w zakresie raportowanych rachunków (CRS) oraz sprawozdawczości dla kryptoaktywów;

- modyfikacji definicji legalnej podmiotu inwestującego w celu objęcia zakresem tej definicji również inwestycji w kryptoaktywa;

- rozszerzeniu zakresu elementów, jakie zawierać powinna informacja o rachunkach raportowanych.

Ustawa wdraża także dyrektywę DAC9 (Dyrektywa Rady (UE) 2025/872 z 14 kwietnia 2025 r. zmieniająca dyrektywę 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania), która dotyczy automatycznej wymiany informacji podatkowych między państwami. Chodzi w szczególności o dane z deklaracji dotyczących podatku wyrównawczego.

Nowe przepisy określają m.in.:

• jakie informacje będą przekazywane między państwami,
• w jakich terminach ma następować wymiana danych,
• z którymi państwami Polska będzie je wymieniać,
• jak mają współpracować administracje podatkowe w tym zakresie.

Automatyczna wymiana informacji będzie odbywać się elektronicznie.

• W przypadku państw UE dane będą przekazywane w formacie określonym w rozporządzeniu Komisji (UE) nr 2015/2378.
• W przypadku innych państw uczestniczących format wymiany danych określi minister finansów.

Taka forma przekazywania informacji ma ujednolicić i usprawnić współpracę między administracjami podatkowymi różnych państw.

Ustawa wprowadza także nowy dział dotyczący automatycznej wymiany informacji o użytkownikach kryptoaktywów.

Zgodnie z nowymi przepisami dostawcy usług związanych z kryptoaktywami będą musieli:

• stosować procedury należytej staranności i procedury raportowania,
• gromadzić i przechowywać dokumentację, m.in. oświadczenia o rezydencji podatkowej użytkowników kryptoaktywów i osób ich kontrolujących,
• rejestrować czynności wykonywane w ramach tych procedur.

Rejestr takich działań powinien zawierać datę, rodzaj i opis wykonanej czynności. Dane te będzie można prowadzić również w innych rejestrach, np. wykorzystywanych na potrzeby przeciwdziałania praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu.

Obowiązek raportowania obejmie użytkowników kryptoaktywów, którzy są uznani za użytkowników raportowanych lub mają co najmniej jedną osobę kontrolującą będącą osobą raportowaną.

Ustawa przewiduje także kary pieniężne dla dostawców usług kryptoaktywów, którzy nie będą wywiązywać się z obowiązków raportowych.

Nowe przepisy co do zasady wejdą w życie po 14 dniach od ogłoszenia, z wyjątkiem jednego z przepisów, który zacznie obowiązywać od 1 stycznia 2027 r.

Źródło: ustawa z 13 lutego 2026 r. o zmianie ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw – podpisana przez Przeydenta.