Średnioroczne zatrudnienie przekraczające 10 pracowników. Co z obowiązkiem JPK

Z dniem 1 lipca 2016 r. weszły w życie przepisy określające obowiązki w zakresie przekazywania danych w formacie Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK). I tak:

1)      na podstawie przepisów art. 193a Ordynacji podatkowej podmioty prowadzące księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych są obowiązane przekazywać całość lub część tych ksiąg oraz dowodów księgowych w formacie JPK; jednakże z przepisów przejściowych wynika, że na mikroprzedsiębiorcach, małych przedsiębiorcach oraz średnich przedsiębiorcach obowiązek ten ciążyć będzie od 1 lipca 2018 r.,

2)      na podstawie art. 82 § 1b Ordynacji podatkowej osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, prowadzące księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych, są obowiązane, bez wezwania organu podatkowego, do comiesięcznego przekazywania w formacie JPK informacji o prowadzonej pełnej ewidencji VAT ewidencji VAT; jednak że z przepisów przejściowych wynika, że małych przedsiębiorcach oraz średnich przedsiębiorcach obowiązek ten ciąży od 1 stycznia 2017 r., zaś na mikroprzedsiębiorcach – ciążyć będzie od 1 stycznia 2018 r.

Za mikroprzedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:

1)      zatrudniał średniorocznie mniej niż 10 pracowników oraz

2)      osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 2 milionów euro.

Z kolei art. 105 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej stanowi, że za małego przedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych:

1)      zatrudniał średniorocznie mniej niż 50 pracowników oraz

2)      osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 10 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 10 milionów euro.

Mając to na uwadze zauważyć należy, że z treści pytania wynika, iż zarówno w roku 2015, jak i w 2016 r. Państwa średnioroczne zatrudnienie wynosiło więcej niż 10 pracowników. Powoduje to, że w 2017 r. macie Państwo status małego przedsiębiorcy, a nie mikroprzedsiębiorcy (mimo, że Państwa dane finansowe spełniają warunek, o którym mowa w art. 104 pkt 2 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej).

Oznacza to, że od 1 stycznia 2017 r. jesteście Państwo zobowiązani do przesyłania danych o ewidencji VAT w formacie JPK.