Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania zacznie obowiązywać w tym roku

Unikanie opodatkowania polega w szczególności na nadużywaniu preferencji podatkowych, nadużywaniu umów międzynarodowych, wykorzystywaniu „rajów podatkowych” i uzyskiwaniu przez to korzyści finansowej, wynikającej z obniżenia ciężaru opodatkowania.

Organy podatkowe będą mogły zakwestionować transakcje, które ich zdaniem miały zmierzać tylko do osiągnięcia korzyści podatkowych, a nie do określonego efektu gospodarczego. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania będzie dotyczyła transakcji, które przekraczają 100.000 zł.

Podatnik będzie mógł wystąpić o taką opinię, aby zyskać ochronę, że prowadzone procesy optymalizacyjne nie służą obejściu prawa.

Wniosek będzie mógł dotyczyć czynności dokonanej lub dopiero planowanej. W takim wniosku muszą się znaleźć następujące elementy:

1)       wyczerpujący opis czynności wraz ze wskazaniem występujących pomiędzy podmiotami związków;

2)       wskazanie celów, których realizacji czynność ma służyć;

3)       wskazanie ekonomicznego lub gospodarczego uzasadnienia czynności;

4)       określenie skutków podatkowych, w tym korzyści podatkowych, będących lub mających być rezultatem czynności opisanych we wniosku;

5)       przedstawienie własnego stanowiska w sprawie.

Nowelizacja przewiduje ponadto powołanie niezależnych ekspertów - Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania. Jej zadaniem będzie opiniowanie zasadności zastosowania klauzuli w sprawach indywidualnych.

Klauzula będzie miała zastosowanie do korzyści podatkowych uzyskanych po dniu wejścia w życie ustawy.

Tomasz Krywan, doradca podatkowy

Ustawa wejdzie w życie po upływie 30 dni od daty ogłoszenia.

Teraz ustawą zajmie się Senat.

Etap legislacyjny: Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw – uchwalony przez Sejm 13 maja 2016 r.