Ważne terminy upływające 30 września 2026 r. – podatki, urlopy i ZFŚS

Z końcem września br. upływa termin na wywiązanie się z obowiązków podatkowych, związanych z zagranicznymi spółkami kontrolowanymi (ang. Controlled Foreign Company – CFC).Takimi jednostkami są zagraniczne spółki, w których polski rezydent podatkowy – samodzielnie lub wspólnie z innymi krajowymi rezydentami – uczestniczy w  określonym stopniu w zysku lub kapitale, względnie dysponuje w nich prawem głosu albo sprawuje nad nimi faktyczną kontrolę.

Zyski uzyskiwane poprzez zagraniczne spółki kontrolowane podlegają opodatkowaniu w Polsce (według 19% zryczałtowanej  stawki podatku). Jego zasady zostały określone w art. 24a ustawy o CIT (analogiczne zapisy znalazły się też w art. 30f ustawy o PIT). Z przepisów tych wynika  m.in. obowiązek  wykazywania dochodów z takich spółek w odrębnych zeznaniach podatkowych (tj. CIT-CFC lub PIT-CFC). Zeznania te należy składać w terminie do końca dziewiątego miesiąca następnego roku podatkowego.

W tym samym terminie trzeba dokonać wpłaty należnego podatku dochodowego, wynikającego z tych zeznań.

Krajowi przedsiębiorcy, którzy w związku z prowadzoną działalnością dokonują zakupów w innych krajach Unii Europejskiej, np. podróżując tam służbowo, mogą  odzyskać zagraniczny VAT zapłacony przy tych zakupach. Chodzi m.in. o:

• wydatki na paliwo do samochodów,
• koszty naprawy pojazdów,
• opłaty za przejazdy autostradami, na parkingi, za wstęp na branżowe targi i konferencje itp.

Zwrot zagranicznego VAT odbywa się w ramach procedury VAT REFUND.  Podstawą do ubiegania się  o niego jest art. 89 ust. 1h ustawy o VAT. Aby go uzyskać, podatnik powinien złożyć do właściwego urzędu skarbowego stosowny wniosek w tej sprawie – na formularzu VAT-REF. Składa się go  elektronicznie, nie później niż do 30 września roku następującego po roku podatkowym, którego ten wniosek dotyczy. Przy czym w świetle informacji Ministerstwa Finansów, wskazany termin jest nieprzekraczalny.

Na pracodawcach zobligowanych do utworzenia Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS) ciąży obowiązek terminowego  przekazywania  środków na wyodrębniony rachunek bankowy ZFŚS. Przekazanie odbywa się z uwzględnieniem dwóch ustawowych terminów, tj. do:

• 31 maja – kwoty stanowiącej co najmniej 75% równowartości odpisów podstawowych (pierwsza rata),
• 30 września – pozostałej kwoty dokonanych odpisów i zwiększeń (druga rata).

Co istotne, terminy te –  wynikające z  art. 6 ust. 2 ustawy  z  4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych – dotyczą pracodawców, którzy tworząZFŚS z mocy prawa. Przy czym są one jedynie graniczne. Nie ma więc formalnych przeszkód, aby wpłaty były dokonywane przez zakład pracy przed ich upływem  (np. w mniejszych ratach). Natomiast pracodawcy, którzy ze względu na stan zatrudnienia poniżej 50 pracowników zdecydowali  się na utworzenie Funduszu dobrowolnie, mogą go zasilać w dowolnych terminach.  

Urlopy wypoczynkowe powinny być udzielane zgodnie z planem urlopów. Jeśli pracownik nie wykorzystał takiego  urlopu w terminie, który ustalił  z pracodawcą, należy mu go udzielić najpóźniej do 30 września następnego. Stanowi o tym art. 168 Kodeksu pracy.

Wyjątek dotyczy dni odpowiadających tzw. urlopowi na żądanie (tj. udzielanemu zgodnie z art. 167² Kodeksu pracy, w wymiarze 4 dni w roku kalendarzowym). To dlatego, że nie  jest on uwzględniany w planie  urlopów.

Skorzystanie tylko z planowanego urlopu wypoczynkowego, bez wykorzystania urlopu na żądanie w całości bądź w części – nie rodzi negatywnych konsekwencji po stronie tej osoby. Urlop na żądanie przechodzi w takiej sytuacji na następny rok kalendarzowy, jako zwykły urlop wypoczynkowy.

• Z końcem września 2026 roku upływa termin na złożenie zeznań CIT-CFC i PIT-CFC o wysokości dochodu z zagranicznej spółki kontrolowanej za 2025 rok i na  zapłatę wynikającego z nich podatku.
• To samo dotyczy złożenia wniosku VAT-REF  o zwrot podatku VAT zapłaconego w innym kraju UE.
• Do 30 września br. trzeba także wpłacić drugą ratę  odpisu na ZFŚS, a także udzielić pracownikowi zaległego urlopu wypoczynkowego za 2025 rok.