Pytanie: Jak zaksięgować bony towarowe wydane pracownikom, które zostały sfinansowane z ZFŚS? Na koniec miesiąca została sporządzona lista dodatkowa celem rozliczenia podatku dochodowego od przekazanych bonów. Wartość przekazanych bonów to 5.400 zł.

Zwolniona z opodatkowania jest wartość otrzymanych przez pracownika rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Sprawdź księgowanie przekazania bonów towarowych dla pracowników.

Odpowiedź:

Sposób księgowania przedstawiam na przykładzie.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 updof zwolniona z opodatkowania jest wartość otrzymanych przez pracownika rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Ustawodawca zaznacza jedna, że rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.

Oznacza to, że w przedstawionej sytuacji wystąpi przychód po stronie pracownika ze stosunku pracy. Pracodawca, jako płatnik, powinien od przychodu pracownika za dany miesiąc za dany miesiąc obliczyć i pobrać zaliczkę na podatek dochodowy.

Sposób księgowania przedstawiam na przykładzie.

PRZYKŁAD

Jednostka gospodarcza kupiła bony o wartości 5.400 zł, wykorzystując na ten cel środki ZFŚS. Bony zostały przekazane pracownikom.

Nabycie bonów towarowych
Ma „Rozrachunki z dostawcami” 5.400 zł
Wn „Rozliczenie zakupu” 5.400 zł.

Zapłata za bony towarowe
Wn „Rozrachunki z dostawcami” 5.400 zł
Ma „Rachunek bankowy ZFŚS” 5.400 zł.

Obciążenie osoby odpowiedzialnej materialnie za wydawanie bonów
Wn „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 5.400 zł
Ma ” Rozliczenie zakupu” 5.400 zł.

Rozliczenie osoby odpowiedzialnej za wydanie bonów na podstawie listy potwierdzającej odbiór bonów przez pracowników

Wn „Fundusze specjalne” 5.400 zł
Ma „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 5.400 zł.

Obciążanie pracowników podatkiem dochodowym od osób fizycznych
Wn „Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń” 972 zł
Ma „Rozrachunki z Urzędem Skarbowym z tytułu PIT-4” 972 zł.

Podstawa prawna:

- art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) - updof.

Tekst opublikowany:

19 października 2012 r.

Autor: Paweł Sałdyka

Praktyk, wspólnik i założyciel Biura Rachunkowego Avimar Audyt Sp. z o.o., autor i konsultant publikacji poświęconych tematyce prawa bilansowego i podatkowego, specjalista w dziedzinie przepływów pieniężnych i leasingu. Jako wykładowca dotychczas prowadził szkolenia w ramach współpracy z Polską Akademią Rachunkowości SA, ROKK przy Izbie Skarbowej w Krakowie, Dolnośląskim Oddziałem Krajowej Izby doradców Podatkowych, SEKA SA, Lukas Bankiem SA i Europejskim Funduszem Leasingowym SA. Doświadczenie zdobył m.in. jako księgowy w międzynarodowym koncernie, działającym na rynku elektroniki użytkowej, jako główny księgowy w spółce zajmującej się produkcją ekskluzywnej odzieży damskiej, oraz w trakcie rewizji sprawozdań finansowych i bieżących konsultacji w zakresie prawa bilansowego i podatkowego.