Darowizna samochodu firmowego na rzecz członka rodziny w VAT i KPiR

Wycofując auto z firmy nie rodzi to dla Pana skutków w podatku dochodowym tylko w podatku VAT. Zgodnie bowiem z art. 7 ust 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.) za dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT uznaje się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem.

Zaliczyć należy tu:

• przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste m.in. podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy oraz 
• wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, a w szczególności darowizny.

Przekazanie to podlega jednak opodatkowaniu tylko wówczas, gdy przy nabyciu przekazywanych towarów podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony, w całości lub w części. Oznacza to, że wycofanie z działalności gospodarczej towaru, przy nabyciu którego przysługiwało prawo do odliczenia VAT, należy opodatkować analogicznie jak jego sprzedaż. Podstawą opodatkowania nieodpłatnego przekazania towaru na cele osobiste jest cena nabycia towarów (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów (art. 29 ust. 10 ustawy o VAT). W praktyce zapis ten oznacza, iż jako podstawę opodatkowania przyjmowana jest cena rynkowa netto.

Ponadto czynność ta obecnie może zostać udokumentowana fakturą VAT wewnętrzną, co wynika z art. 106 ust. 7 ustawy o VAT. Zgodnie z tym przepisem w przypadku m.in. czynności wymienionych w art. 7 ust. 2 ustawy o VAT mogą być wystawiane faktury wewnętrzne.

Pana syn nie jest czynnym podatnikiem podatku VAT zatem jeśli go sprzeda ta czynność nie będzie podlegała opodatkowaniu podatnikiem od towarów i usług.

Jeśli syn sprzeda auto to będzie to sprzedaż prywatnego składnika majątku. Zastosowanie tu zatem najdzie art. 10 ust 1 pkt 8 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.). Przepis ten stanowi iż odpłatne zbycie rzeczy stanowi odrębne źródło przychodów jeśli nie następuje w wykonaniu działalności gospodarczej i w przypadku rzeczy (w tym samochodu) nastąpiło przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym nastąpiło nabycie.

Czyli jeśli wstrzyma się przez pół roku to sprzedaż ta nie będzie podlegała opodatkowaniu.