Korekta listy płac i deklaracji ZUS

Płatnik składek jest obowiązany według zasad wynikających z przepisów ustawy obliczać, potrącać z dochodów ubezpieczonych, rozliczać oraz opłacać należne składki za każdy miesiąc kalendarzowy.

Dla każdego ubezpieczonego, którego podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe stanowi przychód, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych, płatnik składek w raporcie lub imiennym raporcie miesięcznym korygującym, oraz w deklaracji i deklaracji rozliczeniowej korygującej, uwzględnia należne składki na ubezpieczenia społeczne. Składki uwględnia od wszystkich dokonanych lub postawionych do dyspozycji ubezpieczonego wypłat - od pierwszego do ostatniego dnia miesiąca kalendarzowego, którego deklaracja dotyczy - stanowiących podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne, z uwzględnieniem ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składki emerytalnej i rentowej. A zatem składki są rozliczane zawsze od faktycznie uzyskanego przez ubezpieczonego w danym miesiącu przychodu, stanowiącego podstawę wymiaru tych składek.

Analogicznie wygląda to od strony podatkowej. Przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Pracownik osiągnie przychód z tytułu wynagrodzenia w październiku br., a za tym idzie obowiązek pobrania zaliczki na podatek dochodowy w październiku. Również nie ma tu znaczenia, za jaki okres przychód jest należny.

Reasumując, wynagrodzenia zawsze należy rozliczać z podatku dochodowego oraz składek na ZUS metodą kasową, czyli po uzyskaniu przez pracownika przychodu.